13.下列關于提供營改增范圍的應稅服務的說法中，不正確的是(　)。 (★)

　　A.納稅人提供應稅服務納稅義務發生時間為提供應稅服務并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的，為開具發票的當天

　　B.納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為發出貨物的當天

　　C.納稅人發生視同提供應稅服務的，其納稅義務發生時間為應稅服務完成的當天

　　D.增值稅扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人提供有形動產租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。(2014年教材P180)

　　14.我國消費稅對不同應稅消費品采用了不同的稅率形式。下列應稅消費品中，適用從量計稅方法計征消費稅的是(　)。 (★)

　　A.酒精

　　B.煙絲

　　C.成品油

　　D.摩托車

　　『正確答案』C

　　『答案解析』成品油的消費稅是從量計稅方法計征消費稅。(2014年教材P189)

　　15.根據營業稅法律制度的規定，下列各項說法中，不正確的是(　)。 (★)

　　A.某汽車代理商銷售汽車同時提供按揭服務，取得收入，應分別計算增值稅和營業稅

　　B.納稅人在資產重組過程中，涉及的不動產轉讓，不征收營業稅

　　C.水利工程單位向用戶收取的水利工程水費，應繳納營業稅

　　D.納稅人提供礦山爆破、穿孔、表面附著物剝離和清理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，應當繳納營業稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項A屬于混合銷售應征收增值稅。(2014年教材P205)

　　16.下列各項中，不符合營業稅法有關征收管理規定的是(　)。 (★)

　　A.納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起10日內預交稅款

　　B.納稅人的納稅期限是由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小核定的

　　C.外國企業常駐代表機構的納稅期限為一個季度

　　D.營業稅納稅人不能按照固定期限納稅的可以按次納稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』納稅人以10日為一期納稅的，自期滿之日起5日內預交稅款。(2014年教材P222)

　　17.下列關于關聯方發生業務的企業所得稅的處理，正確的是(　)。 (★★★)

　　A.企業從其關聯方接受的債權性投資而發生的利息支出，不得稅前扣除

　　B.母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，可以在稅前扣除

　　C.母公司向其多個子公司提供同類項服務，其收取的服務費可以采取分項簽訂合同或協議收取

　　D.企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起5年內，進行納稅調整

　　『正確答案』C

　　『答案解析』企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除;母公司以管理費形式向子公司提取費用，子公司因此支付給母公司的管理費，不得在稅前扣除;企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的安排的，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。(2014年教材P252、253)

　　18.下列所得在計算個人所得稅時，適用加成征收的是(　)。 (★)

　　A.勞務報酬所得

　　B.特許權使用費所得

　　C.財產租賃所得

　　D.稿酬所得

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，即個人取得勞務報酬收入的應納稅所得額一次超過2～5萬元的部分，按照稅法規定計算應納稅額后，再按照應納稅額加征五成;超過5萬元的部分，加征十成。(2014年教材P269)

　　19.2013年某作家出版一部長篇小說，4月份小說正式出版又取得稿酬20000元;10月份將小說手稿在境內公開拍賣，取得收入100000元。該作家以上收入在中國境內應繳納個人所得稅(　)元。 (★)

　　A.20000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×20%=19200

　　B.20000×(1-20%)×20%+100000×(1-20%)×40%-7000=28200

　　C.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×20%=18240

　　D.20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+100000×(1-20%)×40%-7000=27240

　　『正確答案』C

　　『答案解析』拍賣收入按特許權使用費所得征稅。

　　拍賣收入應繳納個人所得稅=100000×(1-20%)×20%=16000(元)

　　應繳納個人所得稅=20000×(1-20%)×20%×(1-30%)+16000=18240(元)

　　(2014年教材P277、278)

　　20.按照城鎮土地使用稅的有關規定，下列表述中正確的是(　)。

　　A.城市的征稅范圍包括市區和郊區，但不包括農村

　　B.公園內的索道公司經營用地，免征城鎮土地使用稅

　　C.城鎮土地使用稅中所稱的“工礦區”，是指坐落在城市之外的工礦企業所在地

　　D.在我國境內擁有土地所有權的單位和個人，均應繳納城鎮土地使用稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』城鎮土地使用稅中所稱的“工礦區”，是指工商業比較發達，人口比較集中的大中型工礦企業所在地，工礦區的設立必須經過省級人民政府的批準。城鎮土地使用稅是對擁有土地使用權的人征收的，不是所有權。(2014年教材P316、317)

　　21.某小型運輸公司2013年擁有并使用以下車輛：(1)整備質量5噸的載貨卡車10輛，省級人民政府規定年稅額每噸50元;(2)18座的小型客車3輛，省級人民政府規定年稅額每輛530 元。該公司2013年應納車船稅為(　)元。 (★)

　　A.5×50=2500

　　B.3×530=1590

　　C.5×50+3×530=1840

　　D.5×10×50+3×530=4090

　　『正確答案』D

　　『答案解析』載貨卡車應納稅額=5×10×50=2500(元);小型客車應納稅額=3×530=1590(元);該運輸公司應納車船稅=2500+1590=4090(元)。(2014年教材P326)

　　22.下列各項中，屬于印花稅的納稅人的是(　)。(★)

　　A.合同的擔保人

　　B.合同簽訂時的證人

　　C.權利許可證照的發放人

　　D.在國外領受應稅憑證，但在國內使用的使用人

　　『正確答案』D

　　『答案解析』立合同人是指合同的當事人，即對憑證有直接權利義務關系的單位和個人，但不包括合同的擔保人、證人、鑒定人;權利許可證照的領受人，屬于印花稅納稅人，發放人不是印花稅的納稅人;在國外書立、領受，但在國內使用的應稅憑證，其納稅人是使用人。(2014年教材P330、331)

　　23.納稅人辦理停業登記的，稅務機關應收存的資料不包括(　)。 (★)

　　A.稅務登記證

　　B.稅務登記證副本

　　C.已使用的發票

　　D.發票領購簿

　　『正確答案』C

　　『答案解析』納稅人辦理停業登記的，稅務機關應收存的資料包括稅務登記證及副本、發票領購簿、未使用完的發票和其他稅務證件，不包括已使用的發票。(2014年教材P368)

　　24.納稅人非法印制發票，稅務機關可以處罰的金額為(　)。(★★★)

　　A.20000元以下

　　B.10000元以上50000元以下

　　C.20000元以上50000元以下

　　D.50000元以上

　　『正確答案』B

　　『答案解析』納稅人非法印制發票的，由稅務機關銷毀非法印制的發票，沒收違法所得和作案工具，并處1萬元以上至5萬元以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。(2014年教材P391)

　　編輯提醒：2014初級會計職稱考試真題及答案解析

　　 2014初級會計職稱考前提分！講師帶你最后沖關！您還在等什么？點擊進入學習>>

　　學習交流平臺：新浪微博 | 微信：czjkjzc | QQ群  加入我們，一起分享學習的樂趣！