不定項(xiàng)選擇題
1. M公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2016年發(fā)生如下交易事項(xiàng):
(1)2月購(gòu)入需要安裝的生產(chǎn)線設(shè)備一臺(tái),取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2 630萬(wàn)元,增值稅稅額為447.1萬(wàn)元,發(fā)生運(yùn)費(fèi)取得運(yùn)費(fèi)增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為20萬(wàn)元,增值稅稅額為2.2萬(wàn)元,以上款項(xiàng)均通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式支付。當(dāng)日生產(chǎn)線設(shè)備被工程領(lǐng)用開(kāi)始進(jìn)行安裝。
(2)3月初將一處閑置的廠房對(duì)外出租,該廠房原值為500萬(wàn)元,已提折舊200萬(wàn)元。廠房月租金為20萬(wàn)元(不考慮相關(guān)稅費(fèi),假定全年租金均以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取),M公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng),能夠持續(xù)可靠地取得與該廠房有關(guān)的房地產(chǎn)公允價(jià)值,轉(zhuǎn)換日當(dāng)天廠房的公允價(jià)值為450萬(wàn)元。
(3)4月生產(chǎn)線安裝工程領(lǐng)用本公司自產(chǎn)甲產(chǎn)品一批,該批產(chǎn)品成本為200萬(wàn)元,市場(chǎng)售價(jià)為350萬(wàn)元。
(4)8月以銀行存款5 000萬(wàn)元對(duì)Q公司進(jìn)行股權(quán)投資,占Q公司有表決權(quán)股份的30%(達(dá)到重大影響),投資當(dāng)日Q公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)為18 000萬(wàn)元(與公允價(jià)值相同),M公司將該項(xiàng)投資作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算。
(5)9月生產(chǎn)線工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),M公司預(yù)計(jì)該生產(chǎn)線可以使用10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,采用年限平均法計(jì)提折舊。
(6)10月M公司得知P公司發(fā)生嚴(yán)重財(cái)務(wù)困難,應(yīng)收取P公司的300萬(wàn)元貨款很可能無(wú)法全額收回,M公司當(dāng)月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。
(7)12月31日,M公司出租廠房的公允價(jià)值為550萬(wàn)元。
(8)2016年1月1日部分會(huì)計(jì)科目余額如下表所示:
會(huì)計(jì)科目 | 余額 |
貨幣資金 | 15230 |
應(yīng)收賬款 | 3200 |
投資性房地產(chǎn) | 0 |
資本公積 | 500 |
(9)不考慮除上述經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)以外的其他事項(xiàng)。要求:根據(jù)上述資料,分析回答下列問(wèn)題(答案中金額單位用萬(wàn)元表示)。
(1)下列各項(xiàng)中,關(guān)于M公司購(gòu)入生產(chǎn)線設(shè)備的相關(guān)會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.2月外購(gòu)時(shí):
借:工程物資 2 650
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 449.3
貸:銀行存款 3 099.3
B.2月工程領(lǐng)用時(shí):
借:在建工程 2 650
貸:工程物資 2 650
C.4月領(lǐng)用本公司自產(chǎn)產(chǎn)品時(shí):
借:在建工程 259.5
貸:庫(kù)存商品 200
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 59.5
D.計(jì)提2016年折舊時(shí):
借:制造費(fèi)用 67.69
貸:累計(jì)折舊 67.69
(2)下列各項(xiàng)中,關(guān)于M公司將廠房轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)的表述中不正確的是( )。
A.M公司取得的租金收入應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入
B.M公司在轉(zhuǎn)換日不會(huì)對(duì)當(dāng)期損益造成影響
C.M公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊
D.M公司對(duì)該投資性房地產(chǎn)應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式計(jì)量
(3)下列各項(xiàng)中,M公司對(duì)Q公司的股權(quán)投資會(huì)計(jì)處理正確的是( )。
A.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 5 000
貸:銀行存款 5 000
B.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 5 400
貸:銀行存款 5 400
C.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 400
貸:營(yíng)業(yè)外收入 400
D.借:長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 5 400
貸:銀行存款 5 000
投資收益 400
(4)下列關(guān)于M公司計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的表述正確的是( )。
A.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)減少應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
B.計(jì)提壞賬準(zhǔn)備會(huì)影響當(dāng)期損益
C.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)應(yīng)沖減壞賬準(zhǔn)備
D.實(shí)際發(fā)生壞賬時(shí)不會(huì)影響應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值
(5)M公司2016年度資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目填列正確的是( )。
A.貨幣資金7 330.7萬(wàn)元
B.應(yīng)收賬款3 000萬(wàn)元
C.投資性房地產(chǎn)550萬(wàn)元
D.資本公積650萬(wàn)元
[答案](1)ABD;(2)C;(3)AC;(4)ABCD;(5)ABC
[解析]
(1)自產(chǎn)產(chǎn)品用于動(dòng)產(chǎn)工程建設(shè)不需要視同銷售。會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 200
貸:庫(kù)存商品 200
2016年折舊金額=(2 650+200)×(1-5%)+10+12×3=67.69(萬(wàn)元)。
(2)轉(zhuǎn)換日M公司的會(huì)計(jì)處理為:
借:投資性房地產(chǎn)——成本 450
累計(jì)折舊 200
貸:固定資產(chǎn) 500
其他綜合收益 150
因?yàn)镸公司所在地有活躍的房地產(chǎn)交易市場(chǎng),能夠持續(xù)可靠地取得與該廠房有關(guān)的房地產(chǎn)公允價(jià)值,所以應(yīng)當(dāng)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,對(duì)于采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn)不需計(jì)提折舊。
(3)對(duì)被投資單位具有重大影響應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資,初始投資成本5 000萬(wàn)元小于投資日所享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額5 400(18 000×30%)萬(wàn)元的部分應(yīng)確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。
(4)四個(gè)選項(xiàng)均正確。
(5)貨幣資金=15 230-3 099.3(外購(gòu)生產(chǎn)線設(shè)備)+200(廠房租金)-5 000(股權(quán)投資)=7 330.7(萬(wàn)元);應(yīng)收賬款=3 200-200(壞賬準(zhǔn)備)=3 000(萬(wàn)元);投資性房地產(chǎn)=550(年末公允價(jià)值);資本公積=500(萬(wàn)元)。
2. 東方有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱東方公司)為增值稅一般納稅人,2016年11月30日的科目余額如下表所示:
科目名稱 | 借方余額 | 貸方余額 | 科目名稱 | 借方余額 | 貸方余額 | |
銀行存款 | 54000 | 短期借款 | 35000 | |||
應(yīng)收賬款 | 40000 | 應(yīng)付賬款 | 20000 | |||
壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款 | 160 | 預(yù)收賬款 | 51200 | |||
預(yù)付賬款 | 7000 | 應(yīng)交稅費(fèi) | 2500 | |||
原材料 | 20000 | 應(yīng)付利息 | 7840 | |||
庫(kù)存商品 | 90000 | 實(shí)收資本 | 240000 | |||
交易性金融資產(chǎn) | 55000 | 資本公積 | 15000 | |||
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 | 600 | 其他綜合收益 | 3000 | |||
固定資產(chǎn) | 128000 | 盈余公積 | 11000 | |||
累計(jì)折舊 | 26000. | 利潤(rùn)分配 | 9900 | |||
在建工程 | 42000 | 本年利潤(rùn) | 20000 | |||
合計(jì) | 436600 | 26160 | 合計(jì) | 2500 | 412940 |
注:“應(yīng)付利息”科目余額7 840元為預(yù)提的短期借款利息。
東方公司12月份有關(guān)資料如下:
(1)本月銷售商品收入50 000元,增值稅稅額8 500元,款項(xiàng)尚未收到。商品成本為42 000元。
(2)收回以前年度已核銷的壞賬140元。
(3)向承包商支付工程款13 000元。
(4)計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2 500元,攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用300元,均計(jì)入管理費(fèi)用。另用銀行存款支付其他管理費(fèi)用4 000元。
(5)本月支付已預(yù)提的短期借款利息7 840元。
(6)用銀行存款償還短期借款11 000元。
(7)發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用566元,均以銀行存款支付。
(8)年末按應(yīng)收賬款余額的4‰。計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
(9)出售一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn),出售時(shí)其賬面價(jià)值為15 000元(其中:成本14 000元,公允價(jià)值變動(dòng)1 000元),售價(jià)16 000元,款項(xiàng)已收到。其他交易性金融資產(chǎn)年末公允價(jià)值未發(fā)生變動(dòng)。
要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素,分析回答下列小題(金額單位用元表示)。
(1)根據(jù)資料(1)至資料(3),下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.收回以前年度已核銷的壞賬不影響應(yīng)收賬款賬面價(jià)值
B.資料(1)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 58 500
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8 500
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 42 000
貸:庫(kù)存商品 42 000
C.資料(2)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)收賬款 140
貸:壞賬準(zhǔn)備 140
借:銀行存款 140
貸:應(yīng)收賬款 14.0
D.資料(3)的會(huì)計(jì)分錄:
借:在建工程 13 000
貸:銀行存款 13 000
(2)根據(jù)資料(4),下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊會(huì)減少固定資產(chǎn)賬面價(jià)值
B.累計(jì)折舊在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映
C.“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng)目根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”總賬科目余額填列
D.資料(4)的會(huì)計(jì)分錄:
借:管理費(fèi)用 6 800
貸:累計(jì)折舊 2 500
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 300
銀行存款 4 000
(3)根據(jù)資料(5)至資料(7),下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.“短期借款”科目核算短期借款本金和利息
B.資料(5)的會(huì)計(jì)分錄:
借:應(yīng)付利息 7 840
貸:銀行存款 7 840
C.資料(6)的會(huì)計(jì)分錄:
借:短期借款 11 000
貸:銀行存款 11 000
D.資料(7)的會(huì)計(jì)分錄:
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 566
貸:銀行存款 566
(4)關(guān)于應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備,下列選項(xiàng)中說(shuō)法正確的是( )。
A.2016年12月31日“應(yīng)收賬款”科目余額為98 500元
B.2016年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”科目期末余額為394元
C.2016年12月份計(jì)提壞賬準(zhǔn)備394元
D.2016年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額為98 106元
(5)根據(jù)資料(9),下列說(shuō)法或會(huì)計(jì)處理中正確的是( )。
A.出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),確認(rèn)的投資收益只是售價(jià)與賬面價(jià)值的差額
B.交易性金融資產(chǎn)期末應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)量
C.交易性金融資產(chǎn)屬于流動(dòng)資產(chǎn)
D.資料(9)的會(huì)計(jì)分錄:
借:其他貨幣資金 16 000
公允價(jià)值變動(dòng)損益1 000
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 14 000
——公允價(jià)值變動(dòng) 1 000
投資收益 2 000
(6)2016年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表下列項(xiàng)目中,金額正確的是( )。
A.貨幣資金為33 734元
B.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)為40 000元
C.存貨為68 000元
D.在建工程為55 000元
[答案](1)BCD;(2)AD;(3)BCD;(4)ABD;(5)BCD;(6)ABCD
[解析]
(1)收回以前年度已核銷的壞賬會(huì)減少應(yīng)收賬款賬面價(jià)值,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,其他選項(xiàng)正確。
(2)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的資產(chǎn)負(fù)債表中,沒(méi)有把“累計(jì)折舊”這個(gè)項(xiàng)目單獨(dú)列示出來(lái),而是將它反映在“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目中,因?yàn)椤肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目是按減去“累計(jì)折舊”和“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目期末余額后的凈額填列的,選項(xiàng)B錯(cuò)誤;長(zhǎng)期待攤費(fèi)用項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目的期末余額減去將于一年內(nèi)(含一年)攤銷的數(shù)額后的凈額填列,選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
(3)“短期借款”科目只核算短期借款本金,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,其余選項(xiàng)正確。
(4)年末應(yīng)收賬款余額=40 000+58 500+(140-140)=98 500(元),選項(xiàng)A正確;年末壞賬準(zhǔn)備余額=98 500×4‰=394(元),選項(xiàng)B正確;12月份壞賬準(zhǔn)備計(jì)提數(shù)=394-(160+140)=94(元),選項(xiàng)C錯(cuò)誤;2016年12月31日“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目列示金額=98 500-394=98 106(元),選項(xiàng)D正確。
(5)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí),除了將售價(jià)與賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益之外,還應(yīng)將原計(jì)入公允價(jià)值變動(dòng)損益的金額轉(zhuǎn)入投資收益,選項(xiàng)A錯(cuò)誤,其余選項(xiàng)正確。
(6)貨幣資金=54 000+140-13 000-4 000-7 840-11 000-566+16 000=33 734(元),選項(xiàng)A正確;以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)=55 000-15 000=40 000(元),選項(xiàng)B正確;存貨=(20 000+90 000)-42 000=68 000(元),選項(xiàng)C正確;在建工程=42 000+13 000=55 000(元),選項(xiàng)D正確。
備考知識(shí):《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》常考考點(diǎn) | 《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)習(xí)題集
備考戰(zhàn)略:2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱備考起航,制定學(xué)習(xí)計(jì)劃,拿下考試