2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》試題第六章 >>2018初級會計實務預習班！
初級會計實務 第六章 第三節 本年利潤
【例6－14】乙公司2＊12年有關損益類科目的年末余額如下（該企業采用表結法年末一次結轉損益類科目，所得稅稅率為25%）
單位：元
科目名稱 | 借或貸 | 結賬前余額 |
主營業務收入 | 貸 | 6 000 000 |
其他業務收入 | 貸 | 700 000 |
公允價值變動損益 | 貸 | 150 000 |
投資收益 | 貸 | 600 000 |
營業外收入 | 貸 | 50 000 |
主營業務成本 | 借 | 4 000 000 |
其他業務成本 | 借 | 400 000 |
營業稅金及附加 | 借 | 80 000 |
銷售費用 | 借 | 500 000 |
管理費用 | 借 | 770 000 |
財務費用 | 借 | 200 000 |
資產減值損失 | 借 | 100 000 |
營業外支出 | 借 | 250 000 |
乙公司2＊12年末結轉本年利潤的會計分錄如下：
（1）將各損益類科目年末余額結轉入“本年利潤”科目。
①結轉各項收入、利得類科目：
借：主營業務收入 6 000 000
其他業務收入 700 000
公允價值變動損益 150 000
投資收益 600 000
營業外收入 50 000
貸：本年利潤 7 500 000
②結轉各項費用、損失類科目：
借：本年利潤 6 300 000
貸：主營業務成本 4 000 000
其他業務成本 400 000
營業稅金及附加 80 000
銷售費用 500 000
管理費用 770 000
財務費用 200 000
資產減值損失 100 000
營業外支出250 000
（2）經過上述結轉后，“本年利潤”科目的貸方發生額合計750萬元減去借方發生額合計630萬元即為稅前會計利潤1 200 000萬元。
（3）假設乙公司2＊12年度不存在所得稅納稅調整因素。
（4）應交所得稅=1 200 000×25%=30（萬元）
①確認所得稅費用：
借：所得稅費用300 000
貸：應交稅費——應交所得稅300 000
②將所得稅費用結轉入“本年利潤”科目：
借：本年利潤 300 000
貸：所得稅費用300 000
（5）將“本年利潤”科目年未余額90（7 500 000 -6 300 000-300 000）萬元轉入“利潤分配——未分配利潤”科目：
借：本年利潤 900 000
貸：利潤分配——未分配利潤900 000
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