不定項選擇題

1.甲公司屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品售價和原材料中均不含有增值稅，假定銷售商品和原材料均符合收入確認條件，成本在確認收入時逐筆結轉，甲公司2018年1月發生如下交易和事項：

（1）1月5日，向乙公司銷售商品一批，價款為150萬元，已辦妥托收手續，同日收到乙公司交付的一張3個月內到期的銀行承兌匯票，面值與應付甲公司款項的金額相同。

（2）1月28日，向丙公司銷售原材料一批，價款為80萬元，以銀行存款代墊運雜費2萬元，為鼓勵丙公司及早付清貨款，甲公司規定的現金折扣條件為：2/10,1/20,N/30,假定計算現金折扣時不考慮增值稅，丙公司于2月3日付清了貨款。

（3）1月20日，甲公司為租入某包裝物支付給對方押金5萬元。

（4）1月30日，甲公司收到丁公司存入的保證金8萬元。

（5）本月甲公司應收的出租包裝物租金為6萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

（1）關于商業匯票的下列說法中，恰當的是（　　）。

A.實務中，企業可以將自己持有的商業匯票背書轉讓

B.對于票據貼現，應將貼現息計入銷售費用

C.商業匯票的付款期限，最長不得超過六個月

D.商業匯票分為商業承兌匯票和銀行承兌匯票 

（2）根據事項（1），甲公司的會計處理正確的是（　　）。

A.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　25.5

B.借：應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　25.5

C.借：應收票據　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

D.借：應收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 175.5

貸：主營業務收入　　　　　　　　　　　　　　　　　 150

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　　　25.5

（3）1月28日，甲公司銷售給丙公司原材料應該確認的應收賬款為（　　）萬元。

A.95.6

B.93.6

C.91.73

D.93.73

（4）甲公司1月份應該計入其他應收款的金額為（　　）萬元。

A.5

B.21

C.19

D.11

（5）根據上述事項，甲公司2018年1月應收款項的金額為（　　）萬元。

A.271.1

B.95.6

C.282.1

D.290.1

2.甲公司為一家上市公司，2018年持有乙公司交易性金融資產的相關資料如下：

（1）1月1日，甲公司委托證券公司從二級市場購入乙公司股票，支付銀行存款1600萬元（其中包含已宣告但尚未發放的現金股利40萬元），另支付相關交易費用4萬元，取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為100萬元，甲公司并將其劃分為交易性金融資產核算。

（2）1月5日，收到乙公司發放的現金股利40萬元并存入銀行。

（3）6月30日，持有乙公司股票的公允價值為1800萬元，同日宣告發放上半年股利40萬元。

（4）12月31日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，售價為2100萬元，適用的增值稅稅率為6%，款項已存入銀行。

要求：根據上述資料，不考慮其他相關因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）

（1）根據資料（1），甲公司購入交易性金融資產的入賬金額為（　　）萬元。

A.1560

B.1600

C.1604

D.1740

（2）根據資料（2），甲公司收到購買價款中包含的現金股利的會計分錄正確的是（　　）。

A.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

B.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

C.借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

D.借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）根據資料（3），下列會計處理正確的是（　　）。

A.借記“交易性金融資產——公允價值變動”科目200萬元

B.貸記“公允價值變動損益”科目240萬元

C.借記“應收股利”科目40萬元

D.貸記“投資收益”科目40萬元

（4）根據資料（4），從購入到出售該持有交易性金融資產累計應確認的投資收益金額為（　　）萬元。

A.736

B.896

C.936

D.576

（5）甲公司在出售該交易性金融資產時應交增值稅的金額為（　　）萬元。

A.28.30

B.30

C.118.87

D.126

3.甲公司（一般納稅人）存貨采用計劃成本核算，2018年2月份發生如下事項：

（1）期初結存原材料計劃成本為25萬元，材料成本差異借方余額為3萬元，存貨跌價準備貸方余額為3萬元。

（2）2日，購入原材料一批，實際支付價款為50萬元，取得增值稅專用發票上注明的增值稅稅額為8.5萬元；采購過程中發生運雜費0.3萬元，保險費1萬元，入庫前挑選整理費0.2萬元。該批材料的計劃成本為58萬元。

（3）10日，生產領用該原材料一批，領用材料計劃成本30萬元。管理部門領用原材料一批，領用材料計劃成本5萬元。

（4）15日，收回之前委托A公司加工的半成品一批，委托加工時發出半成品的實際成本為15萬元，加工過程中支付加工費2萬元，裝卸費0.8萬元，受托方代收代繳消費稅4.5萬元。甲公司收回該委托加工物資后準備繼續加工生產，該批半成品的計劃成本為20萬元。

（5）月末，甲公司結存原材料的市場價格為42萬元。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示，有小數點的保留兩位小數）

（1）甲公司本月材料成本差異率為（　　）。

A.-4.22%

B.1.2%

C.6.02%

D.11.45%

（2）甲公司本月發出原材料的實際成本為（　　）萬元。

A.28.73

B.33.52

C.37.11

D.39.01

（3）下列有關甲公司委托加工業務的說法中，正確的是（　　）。

A.甲公司將發出的委托加工物資仍作為存貨進行核算

B.收回委托加工物資時，支付的裝卸費應計入管理費用核算

C.收回委托加工物資的實際成本為17.8萬元

D.收回委托加工物資的實際成本為22.3萬元

（4）期末，甲公司結存存貨的實際成本為（　　）萬元。

A.42

B.45.98

C.63.78

D.97.3

（5）根據事項（5），甲公司本月針對原材料應計提的存貨跌價準備為（　　）萬元。

A.0.98

B.3.98

C.18.78

D.37.5

4.甲公司為增值稅一般納稅人，與固定資產相關的資料如下：

（1）2015年3月5日，甲公司開始建造一條生產線，為建造該生產線領用自產產品100萬元，這部分自產產品的市場售價為200萬元，同時領用以前外購的原材料一批，該批原材料的實際購入成本為50萬元，購入時的增值稅為8.5萬元，領用時該批原材料市價為100萬元。

（2）2015年3月至6月，應付建造該條生產線的工程人員的工資40萬元，用銀行存款支付其他費用10萬元。

（3）2015年6月30日，該條生產線達到預定使用狀態。該條生產線的預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

（4）2017年6月30日，甲公司對該生產線的某一重要部件進行更換，合計發生支出100萬元，（改造支出符合準則規定的固定資產確認條件），已知該部件的賬面原值為80萬元，被替換部件的變價收入為10萬，2017年10月31日，達到預定可使用狀態，更新改造后的生產線預計使用年限和計提折舊的方法并未發生改變，預計凈殘值為零。

要求：根據上述資料，不考慮其他條件，回答下列問題。

（1）下列固定資產中，需要計提折舊的是（　　）。

A.經營租出的機器設備

B.單獨估價入賬的土地

C.融資租入的生產設備

D.閑置不用的廠房

（2）根據事項（1），關于領用自產產品用于在建工程的相關說法中，正確的是（　　）。

A.應計入在建工程的金額為200萬元

B.應計入在建工程的金額為100萬元

C.應計入在建工程的金額為234萬元

D.應計入在建工程的金額為117萬元

（3）根據事項（1），關于領用外購的材料用于在建工程的相關說法中，正確的是（　　）。

A.應計入在建工程的金額為50萬元

B.應計入在建工程的金額為58.5萬元

C.應計入在建工程的金額為41.5萬元

D.應計入在建工程的金額為100萬元

（4）根據事項（1）-（3），該條生產線的入賬價值為（　　）萬元。

A.217

B.200

C.225.5

D.334

（5）該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態時的入賬價值為（　　）萬元。

A.153.2

B.123.2

C.138.2

D.143.2

答案與解析：

1. （1）【答案】ACD

【解析】對于票據貼現，企業按貼現息的部分，記入“財務費用”科目，選項B不正確。

（2）【答案】B

【解析】甲公司收到的是銀行承兌匯票，應該計入應收票據，同時還涉及到增值稅的銷項稅額，所以選項B是正確的。

（3）【答案】A

【解析】代墊運雜費應該計入應收賬款中，現金折扣不會影響應收賬款的入賬價值，所以計入應收賬款的金額=80×（1+17%）+2=95.6（萬元）。

（4）【答案】D

【解析】事項（3）和（5），應該計入其他應收款，所以計入其他應收款的金額=5+6=11（萬元）。

（5）【答案】C

【解析】事項（1）計入應收票據的金額為175.5萬元，事項（2）計入應收賬款的金額為95.6萬元，事項（3）和（5）計入其他應收款的金額為11萬元，事項（4）應該計入其他應付款，所以甲公司2018年1月應收款項的金額=175.5+95.6+11=282.1（萬元），選項C正確。

2. （1）【答案】B

【解析】購入乙公司股票時，支付價款中包含的應收股利計入交易性金融資產成本，支付的相關交易費用計入投資收益，該交易性金融資產購入時的會計處理為：

借：交易性金融資產—成本　　　　　　　　　　　　　　1600

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 4

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　　　　 100

貸：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　1704

（2）【答案】D

【解析】甲公司收到購買價款中包含的現金股利計入投資收益，分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（3）【答案】ACD

【解析】持有乙公司的交易性金融資產發生公允價值上升，分錄如下：

借：交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　 200

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

宣告發放上半年股利分錄如下：

借：應收股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

貸：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

（4）【答案】D

【解析】出售分錄如下：

借：其他貨幣資金　　　　　　　　　　　　　　　　　　2100

交易性金融資產——公允價值變動　　　　　　　　　 200

貸：交易性金融資產——成本　　　　　　　　　　　　　1600

投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 700

同時：

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200

貸：公允價值變動損益　　　　　　　　　　　　　　　　 200

從購入到出售該交易性金融資產累計應確認的投資收益金額=-4+40+40+700-200=576（萬元），選項D正確。

（5）【答案】A

【解析】出售該交易性金融資產應交的增值稅金額=（2100-1600）/（1+6%）×6%=28.30（萬元）。分錄如下：

借：投資收益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28.30

貸：應交稅費——轉讓金融商品應交增值稅　　　　　　 28.30

3. （1）【答案】A

【解析】甲公司本月材料成本差異率=[3+（50+0.3+1+0.2）-58]/（25+58）×100%=-4.22%，選項A正確。

（2）【答案】B

【解析】甲公司本月發出材料的實際成本=（30+5）×（1-4.22%）=33.52（萬元），選項B正確。

（3）【答案】AC

【解析】收回委托加工物資時，支付的裝卸費應計入委托加工物資的成本核算，選項B錯誤；收回委托加工物資的實際成本=15+2+0.8=17.8（萬元），選項D錯誤。

（4）【答案】C

【解析】甲公司結存存貨的實際成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52+17.8=63.78（萬元），選項C正確。

（5）【答案】A

【解析】甲公司結存原材料的實際成本=（25+3）+（50+0.3+1+0.2）-33.52=45.98（萬元），存貨跌價準備的期末余額=45.98-42=3.98（萬元），則本期應計提的存貨跌價準備=3.98-3=0.98（萬元），選項A正確。

4. （1）【答案】ACD

【解析】單獨估價入賬的土地以及已提足折舊但仍繼續使用的固定資產，不需要計提折舊，所以選項B不正確。

（2）【答案】B

【解析】領用自產產品用于在建工程，應將產品成本計入工程成本，即計入在建工程的金額為100萬元。

（3）【答案】A

【解析】外購的原材料用于動產的建造，應將材料成本計入在建工程，即計入在建工程的金額為50萬元。

（4）【答案】B

【解析】該條生產線的入賬價值=100+50+40+10=200（萬元）。

（5）【答案】D

【解析】2017年6月30日，更新改造前的生產線的賬面價值=200-200×2/5-（200-200×2/5）×2/5=72（萬元），該條生產線在更換重要部件后，重新達到預定使用狀態時的入賬價值=72-[80-80×2/5-(80-80×2/5)×2/5]+100=143.2（萬元）。

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