例如某上市公司2008年3月10日企業(yè)收到退回的2007年9月已確認(rèn)銷售的一批商品收入，其中，價款100萬元，增值稅17萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)成本80萬元，貨款到年未尚未收到，按應(yīng)收賬款的4％計提了壞賬準(zhǔn)備4.68萬元。按稅法規(guī)定，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)在應(yīng)收款項余額5％。的范圍內(nèi)計提的壞賬準(zhǔn)備可以在稅前扣除，本年度除該筆應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備外，無其他納稅調(diào)整事項，所得稅稅率為33％，所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。2008年3月9日完成了2005年所得稅匯算清繳，該公司2005年財務(wù)會計報告在2006年3月31日經(jīng)批準(zhǔn)報出。
2008年3月10日
①調(diào)整銷售收入
借：以前年度損益調(diào)整 1000000
應(yīng)史稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170000
貸：應(yīng)收賬款1170000
②調(diào)整銷售成本
借：庫存商品 800000
貸：以前年度損益調(diào)整 800000
③調(diào)整壞賬準(zhǔn)備余額
借：壞賬準(zhǔn)備 46800
貸：以前年度損益調(diào)整 46800
?、苷{(diào)整所得稅費用（此為在2006年調(diào)減應(yīng)繳所得稅的金額，產(chǎn)生的可抵扣的暫時性差異），按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為本年度的納稅調(diào)整事項。
借：遞延所得稅資產(chǎn) 64069.50
貸：以前年度損益調(diào)整64069.50[（1000000-800000-1170000×5‰）×33%]
?、菡{(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
借：以前年度損益調(diào)整 13513.50
貸：遞延所得稅資產(chǎn)13513.50[（46800-5850）×33%]
?、藿Y(jié)轉(zhuǎn)"以前年度損益調(diào)整"科目
借：利潤分配——未分配利潤 102644
貸：以前年度損益調(diào)整 102644（1000000-800000-46800-64069.50+13513.50）
延伸到報告年度匯算清繳前的賬務(wù)調(diào)整。假設(shè)2008年3月11日完成了2005年所得稅匯算清繳，按照稅法規(guī)定在此期間的銷售退回所涉及的應(yīng)繳所得稅，應(yīng)作為報告年度的納稅調(diào)整事項，只將第④步的借方"遞延所得稅費產(chǎn)"科目，變?yōu)?應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅"科目即可，其余未變。
