| 存貨監(jiān)盤的含義 | 存貨監(jiān)盤涉及： （1）檢查存貨以確定其是否存在，評價存貨狀況，并對存貨盤點結(jié)果進行測試； （2）觀察管理層指令的遵守情況，以及用于記錄和控制存貨盤點結(jié)果的程序的實施情況； （3）獲取有關(guān)管理層存貨盤點程序可靠性的審計證據(jù)。 |
| 存貨監(jiān)盤的目的 | 對存貨的存在和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。 |
| 存貨監(jiān)盤針對的認定 | 存貨監(jiān)盤針對的是主要是存貨的存在認定、完整性認定以及權(quán)利和義務(wù)的認定 |
| 注冊會計師在測試存貨的所有權(quán)認定和完整性認定時，可能還需要實施其他審計程序 | |
| 存貨監(jiān)盤程序的性質(zhì) | 存貨監(jiān)盤程序是用作控制測試還是實質(zhì)性程序，取決于注冊會計師的風(fēng)險評估結(jié)果、審計方案和實施的特定程序 |
目前審計人員在存貨監(jiān)盤的理解和實施等方面存在著一些問題，需要我們在以后的審計過程中注意。存貨監(jiān)盤的過程中容易出現(xiàn)的問題有：
（一）對存貨監(jiān)盤程序沒有足夠的重視。在審計過程中，有時為了保證存貨賬面金額的正確性，對其提供的有關(guān)盤點資料缺乏認真仔細的分析性復(fù)核，便直接將獲取的單位盤點資料作為審計工作底稿，從而產(chǎn)生了潛在的審計風(fēng)險。
（二）在日常審計過程中，容易忽視對在產(chǎn)品和異地庫存貨的盤點，也容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。例如我們在對某鋼鐵公司的審計過程中，對異地庫的存貨進行了監(jiān)督盤點，并與該公司賬面異地庫存貨數(shù)量進行核對，結(jié)果發(fā)現(xiàn)數(shù)量相差很大。究其原因發(fā)現(xiàn)某一異地庫存放了大量已開票未提貨的存貨，為該區(qū)域銷售人員為完成銷售任務(wù)獲取銷售提成而在11月12月與大經(jīng)銷商串通舞弊，這種情況僅憑審查財務(wù)資料是無從發(fā)現(xiàn)的，由此可見監(jiān)盤的重要性。對在產(chǎn)品由于不同的行業(yè)有不同的產(chǎn)品生產(chǎn)特點，使得我們在確定在產(chǎn)品的數(shù)量和金額上有一定的困難，于是在財務(wù)資料正確的情況下以賬面數(shù)量和金額作為審定數(shù)量和金額，這樣也容易導(dǎo)致審計風(fēng)險。
（三）多數(shù)情況下存貨盤點比較艱苦，盤點也比較繁雜，使得我們?nèi)菀桩a(chǎn)生畏難和煩躁情緒，從而放松對存貨的監(jiān)督盤點，這樣也容易產(chǎn)生審計風(fēng)險。例如在對某公司盤點時，當(dāng)時溫度接近零下30度，存貨數(shù)量大，加上有些存貨的擺放并不是很整齊，可想而知盤點的難度和艱苦，但我們并沒有放棄應(yīng)有的監(jiān)盤程序，逐項認真仔細地進行盤點，結(jié)果發(fā)現(xiàn)某種產(chǎn)品實點數(shù)比倉庫賬面數(shù)少300箱，經(jīng)查，才知盤虧產(chǎn)品而是作為生產(chǎn)的正常消耗進入了生產(chǎn)成本，針對這一存貨控制的弱點，我們提出保存物資數(shù)量應(yīng)由財務(wù)人員和倉庫保管員共同控制，存貨的出入庫單據(jù)必須連續(xù)編號。
監(jiān)盤對于存貨的完整性認定、權(quán)利和義務(wù)認定都是有作用的。
但是對于這兩個認定必須是要采取其他的程序來綜合證實的，并不像存在認定，實施監(jiān)盤程序基本上就可以獲取充分適當(dāng)?shù)淖C據(jù)。
