注冊會計師考試《公司戰略與風險管理》科目
第八章內部控制

　　知識點三、中國內部控制的發展狀況

　　1、我國的發展

　　（1）《企業內部控制基本規范》

　　2008年6月28日，財政部會同證監會、審計署、銀監會、保監會制定并印發《企業內部控制基本規范》（下稱“內控規范”）。自2009年7月1日起在上市公司范圍內施行，同時鼓勵非上市的大中型企業執行。

　　內控規范的目標：合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整；提高經營效率和效果；促進企業實現發展戰略。

　　內控規范的要素：內部環境；風險評估；控制活動；信息與溝通；內部監督。

　　（2）《企業內部控制配套指引》新內容

　　在頒布了《內控規范》之后，中國財政部、證監會、審計署、銀監會及保監會于2010年4月26日聯合發布了《企業內部控制配套指引》（下稱《配套指引》），當中包括l8項《企業內部控制應用指引》、《企業內部控制評價指引》和《企業內部控制審計指引》。

　　《配套指引》對《內控規范》進一步的細化，這指引的制定發布，標志著企業內部控制規范體系建設目標的基本建成。《配套指引》自2011年1月1日起按已定時間表在境內外不同類型的上市公司施行。同時，鼓勵相關非上市大中型企業提前執行。

　　2、對企業的影響

　　對內控的投入將為企業帶來價值，得使提高企業競爭力以保可持續發展。當中價值包括：（1）優化流程和改善企業的內控；（2）有利于企業更好的理解其所面臨的風險，使得能有效地規避風險；（3）更好地去滿足合規要求；（4）改善財務報告職能；（5）更有效地利用信息技術的投資。以下章節將對企業如何實踐及遵循我國內部控制要求有更多的闡述。

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