1Z101040 財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表的分類與構(gòu)成要素
一、單項(xiàng)選擇題
2．答案：D
解析：財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。故選項(xiàng)D正確。
3．答案：A
解析：投資各方現(xiàn)金流量表是分別從各個(gè)投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)，用以計(jì)算投資各方財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率。故選項(xiàng)A正確。
4．答案：B
解析：項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表是從項(xiàng)目法人（或項(xiàng)目權(quán)益投資者整體）角度出發(fā)，以項(xiàng)目資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)B正確。
5．答案：D
解析：財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映項(xiàng)目計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目的財(cái)務(wù)生存能力。故選項(xiàng)D正確。
6．答案：C
解析：經(jīng)營成本作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營期現(xiàn)金流出的主體部分，是從技術(shù)方案本身考察的，在一定期間（通常為一年）內(nèi)由于生產(chǎn)和銷售產(chǎn)品及提供服務(wù)而實(shí)際發(fā)生的現(xiàn)金支出。計(jì)算式為：經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出。故選項(xiàng)C正確。
7．答案：B
解析：為了避免計(jì)算重復(fù)，在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費(fèi)用列為現(xiàn)金流出。故選項(xiàng)B正確。
8．答案：B
解析：技術(shù)方案實(shí)施后各年銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入為營業(yè)收入，營業(yè)收入是財(cái)務(wù)分析的重要數(shù)據(jù)，其估算的準(zhǔn)確性極大地影響著項(xiàng)目財(cái)務(wù)效益的估計(jì)。故選項(xiàng)B正確。
11．答案：A
解析：修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。在生產(chǎn)運(yùn)營的各年中，修理費(fèi)率的取值，一般采用固定值。故選A項(xiàng)正確。
12．答案：C
解析：補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入項(xiàng)目投資現(xiàn)金流量表、項(xiàng)目資本金現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。故選項(xiàng)C正確。
14．答案：A
解析：折舊是建設(shè)投資所形成的固定資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，如將折舊隨成本計(jì)入現(xiàn)金流出，會造成現(xiàn)金流出的重復(fù)計(jì)算。同樣，由于無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)攤銷費(fèi)也是建設(shè)投資所形成的資產(chǎn)的補(bǔ)償價(jià)值，只是項(xiàng)目內(nèi)部的現(xiàn)金轉(zhuǎn)移，而非現(xiàn)金支出，故為避免重復(fù)計(jì)算也不予考慮。貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價(jià)，對于項(xiàng)目來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，但在評價(jià)項(xiàng)目總投資的經(jīng)濟(jì)效果時(shí)，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出。在資本金財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。故選項(xiàng)A正確。
16．答案：A
經(jīng)營成本＝總成本費(fèi)用－折舊費(fèi)－攤銷費(fèi)－利息支出=120－20－8－0=92（萬元）
17．答案：C
總投資＝建設(shè)投資+建設(shè)期利息+流動資金=5500+（ +500=7077（萬元）
23．答案：B
解析：教育費(fèi)附加是國家為發(fā)展地方教育事業(yè)，計(jì)征用于教育的政府性基金，是地方收取的專項(xiàng)費(fèi)用，教育費(fèi)附加率為3%.故選項(xiàng)B正確。
二、多項(xiàng)選擇題
1．答案：A、B、C、E
解析：財(cái)務(wù)現(xiàn)金流量表按其評價(jià)的角度不同分為投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財(cái)務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。故選項(xiàng)A、B、C、E正確。
2．答案：B、C、E
解析：通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率、財(cái)務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價(jià)指標(biāo)，并可考察項(xiàng)目融資前的盈利能力，為各個(gè)方案進(jìn)行比較建立共同的基礎(chǔ)。故選項(xiàng)B、C、E正確。
6．答案：A、C、D、E
稅金一般屬于財(cái)務(wù)現(xiàn)金流出。在進(jìn)行稅金計(jì)算時(shí)應(yīng)說明稅種、稅基、稅率、計(jì)稅額等，這些內(nèi)容應(yīng)根據(jù)相關(guān)稅法和技術(shù)方案的具體情況確定。故選項(xiàng)A、C、D、E正確。
8．答案：A、B、C、E
解析：既有法人融資項(xiàng)目的新增資本金可通過原有股東增資擴(kuò)股、吸收新股東投資、發(fā)行股票、政府投資等渠道和方式籌措。故選項(xiàng)A、B、C、E正確。
