四、簡答題
　　1、【正確答案】 （1）代扣代繳的增值稅＝10.6÷（1+6%）×6%＝0.6（萬元）。
　　（2）該廣告公司應(yīng)將代扣代繳的增值稅當月向主管稅務(wù)機關(guān)解繳，并取得中華人民共和國稅收通用繳款書，當月可以按照通用繳款書上注明的增值稅額抵扣。
　　（3）2012年2月需要繳納的增值稅＝110×6％－0.6－20×6％＝4.8（萬元）
　　【答案解析】
　　2、【正確答案】 （1）外購貨物管理不善造成的損失，不得抵扣進項稅；自然災(zāi)害產(chǎn)生的貨物損失，進項稅可以抵扣，不做進項稅轉(zhuǎn)出處理。
　　外購貨物可以抵扣的進項稅額=100－100×1÷5＝100－20＝80（萬元）
　　（2）外購動力燃料，即用于免稅又用于應(yīng)稅，要剔除不得抵扣進項稅。
　　可以抵扣的進項稅額=50－50×300÷（700＋300）＝35（萬元）
　　（一般納稅人兼營免稅項目或者非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)而無法劃分不得抵扣的進項稅額的，按下列公式計算不得抵扣的進項稅額：不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額）
　　（3）當月可以抵扣的進項稅額=80＋35＝115（萬元）
　　【答案解析】
　　3、【正確答案】 該企業(yè)計算的應(yīng)納增值稅稅額不正確：
　　（1）該企業(yè)銷售并運輸A產(chǎn)品的行為屬于增值稅的混合銷售行為。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)的混合銷售行為，視同銷售貨物，征收增值稅。所以，運輸收入8萬元應(yīng)該計算增值稅。
　　（2）銷售B產(chǎn)品的折扣額不能從銷售額中沖減。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人采取折扣方式銷售貨物，將折扣額另開發(fā)票的，不論在財務(wù)上如何處理，在征收增值稅時，折扣額不得沖減銷售額。
　　（3）B產(chǎn)品銷售退貨18萬元不得扣減銷項稅額。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，在未收到購買方退還的專用發(fā)票或開具的紅字專用發(fā)票前，銷售方不能以退貨扣減當期銷項稅額。
　　（4）根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項目，視同銷售。因此，該企業(yè)將用于職工福利的產(chǎn)品10萬元、用于翻修辦公樓的產(chǎn)品12萬元，應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中征收增值稅。
　　（5）企業(yè)購進的25萬元建筑材料的進項稅額不能抵扣。根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)用于非應(yīng)稅項目的購進貨物的進項稅額，不能從銷項稅額中抵扣。
　　綜上所述，該企業(yè)2010年5月份應(yīng)納的增值稅稅額＝（80+200+10+12）×17%+8÷（1+17％）×17％-27.20＝25.30（萬元）。
　　【答案解析】

　　精彩推薦：2013年中級會計師考試試題專題　　《經(jīng)濟法》備考攻略

　　◇編輯推薦： 233網(wǎng)校提醒廣大考生2013年會計職稱考試已經(jīng)進入到備考階段，請考生朋友們跟著網(wǎng)校輔導(dǎo)課程的進度，盡早投入到復(fù)習狀態(tài)中！如果您在備考過程中遇到任何疑問，歡迎您登錄會員中心老師答疑或論壇，隨時與輔導(dǎo)專家、廣大考生朋友們一起交流！