第六章 增值稅法律制度 [題目答案分離版]

　　一、單項選擇題
　　1、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業稅。
　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
　　2、【正確答案】 D
　　【答案解析】 本題考核增值稅一般納稅人的認定。小規模商業企業其年應稅銷售額超過80萬元，或從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以上，可以認定為增值稅一般納稅人。
　　【該題針對“增值稅的納稅人”知識點進行考核】
　　3、【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核增值稅的類型。2009年1月1日起我國實行的《增值稅暫行條例》，允許納稅人抵扣購進固定資產的進項稅額，實現了增值稅由生產型向消費型的轉換。
　　【該題針對“增值稅的基本規定”知識點進行考核】
　　4、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅的視同銷售。A店將貨物轉移到同一縣市的（甲市）B店，不屬于視同銷售行為。
　　【該題針對“增值稅的視同銷售”知識點進行考核】
　　5、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核增值稅的稅率。淀粉不屬于農產品的范圍，應按照17%征收增值稅。
　　【該題針對“增值稅稅率”知識點進行考核】
　　6、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核收購農業產品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%＝3020（元）。
　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
　　7、【正確答案】 A
　　【答案解析】 本題考核增值稅運費進項稅抵扣。根據規定，運費計算抵扣進項稅額，按運費發票上注明的運費金額和建設基金金額的7%計算抵扣進項稅=（800+80）×7%＝61.6（元）
　　【該題針對“增值稅進項稅額抵扣及計算”知識點進行考核】
　　8、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅的混合銷售。銷售電腦并送貨上門，屬于混合銷售行為，應將貨物的銷售額和非應稅勞務額合并計征增值稅。應納增值稅=［5000×100＋2340÷（1＋17%）］×17%＝85340（元）。
　　【提示】非應稅勞務額應視為含稅收入，在征稅時應換算成不含稅收入再并入銷售額計稅。
　　【該題針對“增值稅的混合銷售”知識點進行考核】
　　9、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅的計算。根據規定，增值稅一般納稅人生產銷售的商品混凝土，自2000年1月1日起按6％的征收率簡易辦法征收增值稅，不得抵扣進項稅，應繳增值稅=5300÷（1+6%）×6%=300（萬元）。
　　【該題針對“一般納稅人簡易辦法征稅”知識點進行考核】
　　10、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核增值稅的稅收優惠。自2007年7月1日起，納稅人生產銷售和批發、零售滴灌帶和滴灌管產品免征增值稅；以舊換新銷售的金銀首飾，以其價格差額作為計稅銷售額，對于一般貨物的以舊換新銷售，應當按新貨的不含稅售價計征增值稅；由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品免征增值稅。
　　【該題針對“增值稅的稅收優惠”知識點進行考核】
　　11、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核酒類產品包裝物押金的增值稅處理。納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨記賬核算的，不并入銷售額交稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率繳納增值稅，逾期以一年為限。
　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
　　12、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核增值稅應納稅額的計算。收取的包裝物租金屬于價外收入，應并入銷售額計算納稅。應繳納的增值稅=[100×1200+3000÷（1+17%）] ×17%-50000×17%-5000×7%=11985.90（元）。
　　【該題針對“一般納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
　　13、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核小規模納稅人申請稅務機關代開發票應納增值稅的計算。小規模納稅人的進項不能抵扣，稅務機關代開專用發票上注明的價款為不含稅價，所以應納增值稅＝80000×3%＝2400（元）。
　　【該題針對“小規模納稅人應納稅額計算”知識點進行考核】
　　14、【正確答案】 D
　　【答案解析】 本題考核增值稅的征稅范圍。增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務；貨物，是指除土地、房屋和其他建筑物等不動產之外的有形動產；銷售不動產屬于營業稅的征稅范圍。
　　【該題針對“增值稅特殊應稅、非應稅項目”知識點進行考核】
　　15、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅納稅義務發生時間的規定。采取預收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為貨物發出的當天。
　　【該題針對“增值稅的征收管理”知識點進行考核】
　　16、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅的計算。進口關稅=200×20%=40（萬元）
　　進口環節增值稅=（200+40）×17%=40.8（萬元）
　　本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=18.69（萬元）
　　【該題針對“進口貨物應納稅額的計算”知識點進行考核】
　　17、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核出口退稅率的規定。根據規定，出口企業應將不同稅率的貨物分開核算和申報，凡劃分不清的，一律從低適用退稅率計算退免稅。
　　【該題針對“增值稅的出口退免稅規定”知識點進行考核】
　　18、【正確答案】 C
　　【答案解析】 本題考核增值稅應稅勞務的范圍。有形動產租賃服務是屬于營改增的范圍，不包括“不動產”的出租服務。
　　【該題針對“試點的應稅范圍”知識點進行考核】
　　19、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核“營改增”試點的稅率。試點增值稅一般計稅方法下有四檔稅率，分別為17%、13%、11%和6%。 【該題針對“試點的稅率”知識點進行考核】
　　20、【正確答案】 B
　　【答案解析】 本題考核試點地區增值稅的計算。該廣告公司7月需繳納的增值稅為：（800—400）÷（1＋6%）×6%—15＝7.64（萬元）
　　【該題針對“試點的應稅稅額計算”知識點進行考核】
　　21、【正確答案】 D
　　【答案解析】 本題考核“營改增”的優惠政策。納稅人提供應稅服務適用免稅、減稅規定放棄免稅、減稅后，36個月內不得再申請免稅、減稅，主管稅務機關36個月內也不得受理納稅人的免稅申請。
　　【該題針對“試點的稅收優惠”知識點進行考核】

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