四、簡答題
　　1、【正確答案】 （1）資本化的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
　　可扣除的財務費用＝50-10＝40（萬元）
　　（2）營業收入＝700（萬元）
　　業務招待費的扣除限額＝700×5‰＝3.5（萬元）＜25×60％＝15（萬元），稅前可以扣除的業務招待費是3.5萬元。準予扣除的管理費用＝90－25＋3.5＝ 68.5（萬元）
　　（3）會計利潤＝（700＋10＋46.8）（收入）－23.1（稅金）－320（成本）－（50－10）（財務費用）－90（管理費用）－40（銷售費用）－（30+10）（營業外支出）＝203.7（萬元）
　　捐贈限額＝203.7×12%＝24.44（萬元），實際捐贈為30萬元，按照限額扣除；企業之間支付的管理費不可以稅前扣除。
　　可扣除的營業外支出＝24.44（萬元）
　　（4）應納稅所得額＝（700＋10＋46.8）（收入總額）－（10+46.8）（免稅收入）－23.1（稅金）－320（成本）－40（財務費用）－68.5（管理費用）－40（銷售費用）－24.44（捐贈）＝183.96（萬元）
　　2010年該企業應納所得稅額＝183.96×25％＝45.99（萬元）
　　【答案解析】
　　【該題針對“企業所得稅的計算”知識點進行考核】
　　五、綜合題
　　1、【正確答案】 （1）實際發生的廣告費和業務宣傳費為＝500＋300＝800（萬元）。
　　廣告費和業務宣傳費扣除限額＝5000×15%＝750（萬元），實際發生數大于限額，按限額750萬元扣除。
　　（2）業務招待費扣除限額：
　　當年銷售（營業）收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬元），實際發生業務招待費的60％＝60×60％＝36（萬元），所以，業務招待費稅前扣除額為25萬元。
　　（3）福利費扣除限額＝600×14%＝84（萬元），實際發生數104萬元大于限額，按限額84萬元扣除。
　　補充養老保險扣除限額＝600×5%＝30（萬元），實際發生數40萬元大于限額，按限額30萬元扣除。
　　（4）稅法規定，購銷活動中支付的違約金可以在稅前扣除；計提的固定資產減值準備不是實際損失不得在稅前扣除；逾期兩年的應收賬款不得扣除，消防部門檢查罰款屬于行政性罰款得不扣除，補繳的所得稅款不得在稅前扣除。
　　企業2010年稅前可扣除的營業外支出為30萬元。
　　（5）企業2010年應納稅所得額
　　＝190－20－40＋（500＋300－750）＋（60－25）＋（104－84）＋（40－30）＋（100－30）＝315（萬元）
　　企業2010年應納所得稅額＝315×25％－100×10%＝68.75（萬元）

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