五、綜合題
1.
【答案】
（1）12月10日
借：銀行存款 100
貸： 預收賬款 100
（2）12月5日
借：應收賬款 468
貸： 主營業務收入 400
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 68
借：主營業務成本 240
貸： 庫存商品 240
12月15日
借：銀行存款 448
財務費用 20
貸： 應收賬款 468
（3）12月10日
借：發出商品 220
貸： 庫存商品 220
（4）12月20日
借：發出商品 16000
貸： 庫存商品 16000
12月31日
借：應收賬款 4212
貸： 主營業務收入 3600
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 612
借：主營業務成本 1600
貸： 發出商品 1600
借：銷售費用 360
貸： 應收賬款 360
（5）12月31日
借：銀行存款 585
長期應收款 1500
貸： 主營業務收入 1836.5
未實現融資收益 163.5
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 85
（6）12月31日
借：主營業務收入 200
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 34
貸： 銀行存款 224
財務費用 10
借：庫存商品 120
貸： 主營業務成本 120
【難易程度】難
2.
【答案】
（1）事項（1）中會計處理不正確。
理由：合同收入小于合同預計總成本，期末應確認合同預計損失。
正確的會計處理：應補充分錄：
2012年12月31日應確認的預計損失=（850-800）×（1-80％）=10（萬元）
借：資產減值損失 10
貸： 存貨跌價準備 10
（2）事項（2）中會計處理不正確。
理由：安裝勞務應按照完工百分比法確認收入。
正確會計處理：
借：銀行存款 160
貸： 預收賬款 160
借：勞務成本 90
貸： 應付職工薪酬 90
完工百分比=90/（90+70）=56.25%，2012年應確認安裝勞務收入=200×56.25%=112.5（萬元），應確認安裝勞務成本=（90+70）×56.25%=90（萬元）。
借：預收賬款 112.5
貸： 主營業務收入 112.5
借：主營業務成本 90
貸： 勞務成本 90
（3）事項（3）中會計處理不正確。
理由：附有銷售退回條件的商品銷售，根據以往經驗能夠合理估計退貨可能性的，應在發出商品時確認收入，并在期末確認與退貨相關負債。
正確的會計處理：
借：應收賬款 760.5
貸： 主營業務收入 650
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 110.5
借：主營業務成本 410
貸： 庫存商品 410
借：主營業務收入 97.5
貸： 主營業務成本 61.5
預計負債 36
（4）事項（4）中會計處理不正確。
理由：售后回購不符合收入確認條件，不確認收入，但按照稅法規定要計算繳納增值稅。
正確會計處理：
借：發出商品 600
貸： 主營業務成本 600
借：銀行存款 819
貸： 其他應付款 700
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 119
銷售和回購期間5個月內的各月會計處理：
借：財務費用 40〔（900-700）÷5〕
貸： 其他應付款 40
購回時：
借：其他應付款 900
應交稅費－－應交增值稅（進項稅額） 153
貸： 銀行存款 1053
（5）事項（5）中會計處理不正確。
理由：企業與其他企業簽訂的合同或協議包括銷售商品和提供勞務時，銷售商品部分和提供勞務部分能夠區分且能夠單獨計量的，應當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務的部分作為提供勞務處理。
正確會計處理：
借：發出商品 180
貸： 庫存商品 180
借：勞務成本 3.5
貸： 應付職工薪酬 3.5
借：應收賬款 444.6
貸： 主營業務收入 380
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 64.6
借：主營業務成本 183.5
貸： 發出商品 180
勞務成本 3.5
（6）事項（6）中會計處理不正確。
理由：售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整。
正確的會計處理：
借：銀行存款 1170
貸： 庫存商品 800
應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 170
遞延收益 200
【難易程度】難
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