單項選擇題：2010年12月31日，甲公司建造了一座核電站達到預定可使用狀態并投入使用，累計發生的資本化支出為210000萬元。當日，甲公司預計該核電站在使用壽命屆滿時為恢復環境發生棄置費用10000萬元，其現值為8200萬元。該核電站的入賬價值為（　　）萬元。

A．200000

B．210000

C．218200

D．220000

【答案】C

【解析】會計分錄為：

借：固定資產218200

貸：在建工程210000

預計負債8200

判斷題：企業為建造廠房取得土地使用權而支付的土地出讓金應當計入在建工程成本，并在完工后轉入固定資產。（　　）

【答案】×

【解析】應確認為無形資產，廠房建造期間，無形資產的攤銷額計入在建工程成本。

計算分析題：甲公司系增值稅一般納稅人，2012年至2015年與固定資產業務相關的資料如下：

資料一：2012年12月5日，甲公司以銀行存款購入一套不需安裝的大型生產設備，取得的增值稅專用發票上注明的價款為5000萬元，增值稅稅額為850萬元。

資料二：2012年12月31日，該設備投入使用，預計使用年限為5年，凈殘值為50萬元，采用年數總和法按年計提折舊。

資料三：2014年12月31日，該設備出現減值跡象。預計未來現金流量的現值為1500萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為1800萬元，甲公司對該設備計提減值準備后，根據新獲得的信息預計其剩余使用年限仍為3年，凈殘值為30萬元，仍采用年數總和法按年計提折1日。

資料四：2015年12月31日，甲公司售出該設備，開具的增值稅專用發票上注明的價款為900萬元，增值稅稅額為153萬元，款項已收存銀行，另以銀行存款支付清理費用2萬元。

假定不考慮其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2012年12月5日購入該設備的會計分錄。

(2)分別計算甲公司2013年度和2014年度對該設備應計提的折舊金額。

(3)計算甲公司2014年12月31日對該設備計提減值準備的金額，并編制相關會計分錄。

(4)計算甲公司2015年度對該設備應計提的折舊金額，并編制相關會計分錄。

(5)編制甲公司2015年12月31日處置該設備的會計分錄。

【答案】

(1)2012年12月5日：

借：固定資產5000

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)850

貸：銀行存款5850

(2)甲公司2013年應計提的折舊=(5000-50)×5／15=1650(萬元)

甲公司2014年應計提的折舊=(5000-50)×4／15=1320(萬元)

(3)2014年12月31日，固定資產的賬面價值=5000-1650-1320=2030(萬元)，可收回金額為未來現金流量的現值1500萬元和公允價值減去處置費用后的凈額1800萬元中的較高者，所以是1800萬元，因此計提的減值準備=2030-1800=230(萬元)，分錄為：

借：資產減值損失230

貸：固定資產減值準備230

(4)2015年，固定資產應計提的折舊=(1800-30)×3／6=885(萬元)

借：制造費用885

貸：累計折舊885

(5)分錄為：

借：固定資產清理915

累計折舊3855

固定資產減值準備230

貸：固定資產5000

借：固定資產清理2

貸：銀行存款2

借：銀行存款1053

貸：固定資產清理900

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)153

借：營業外支出17

貸：固定資產清理17

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