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2019年中級會計實務考點：合同成本
第十三章收入 第三節 合同成本
一、合同履約成本
合同履約成本采用排除法，不屬于本書其他章節范圍的，且同時滿足下列條件的，應當按照本章的規定進行會計處理：
1、該成本與一份當前或預期取得的合同直接相關；
2、該成本增加了企業未來用于履行（或持續履行）履約義務的資源；
3、該成本預期能夠收回；
企業應當在下列支出發生時，將其計入當期損益：
一是管理費用，除非這些費用明確由客戶承擔；
二是非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用(或類似費用)，這些支出為履行合同發生，但未反映在合同價格中；
三是與履約義務中已履行(包括已全部履行或部分履行)部分相關的支出，即該支出與企業過去的履約活動相關；
四是無法在尚未履行的與已履行(或已部分履行)的履約義務之間區分的相關出。
二、合同取得成本
企業為取得合同發生的增量成本預期能夠收回的，應當作為合同取得成本確認為項資產。
三、合同履約成本和合同取得成本的攤銷和減值
（一）攤銷：應當采用與該資產相關的商品收入確認相同的基礎進行攤銷。
（二）減值
在確定上述資產的減值損失時，企業應當首先對相關的其他資產確定減值損失,然后再按上述要求確定上述資產的減值損失。
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備考：2019中級會計實務考點21章匯總| 《會計實務》電子書
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