2017年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章考點：其他稅收征收管理【課后習題】

（一）納稅期限

進出口貨物的收發貨人或者代理人應當在海關簽發稅款繳款憑證“當日”起15日內，向指定銀行繳納稅款。

　（二）海關暫不予放行的旅客攜運進、出境的行李物品

1.旅客不能當場交納進境物品稅款的；

2.進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的；

【鏈接】《海關對進出境旅客行李物品的監管辦法》帶進、帶出國家限制進出境物品,應提交有關主管部門簽發的準許進出境的證明。

3.進出境的物品超出自用合理數量，按規定應當辦理貨物報關手續或者其他海關手續，尚未辦理的；

4.對進出境物品的屬性、內容存疑，需要由有關主管部門進行認定、鑒定、驗核的；

5.按規定暫不予放行的其他行李物品。

【不定項選擇題】甲企業為增值稅小規模納稅人，2016年11月發生如下經營業務：

（1）進口一臺機器設備，支付貨價30000元，支付貨物運抵我國關境內輸入地點起卸前的運費和保險費共計10000元，支付給賣方的傭金2000元。

（2）進口一批高檔化妝品，海關審定的關稅完稅價格為40000元，取得海關進口增值稅專用繳款書和消費稅完稅憑證。

（3）銷售自己使用過的一批包裝物，取得含稅銷售收入61800元。

（4）銷售一臺自己使用過的小汽車，取得含稅銷售收入50萬元，該車購置于2015年8月。

已知：機器設備的關稅稅率為20%、高檔化妝品的關稅稅率為50%、消費稅稅率為15%。

要求：根據上述資料，回答下列問題。

1.甲企業進口機器設備應繳納的關稅為（）元。

A.6400

B.6000

C.8000

D.8400

【正確答案】D

【答案解析】進口機器設備的關稅完稅價格=30000+10000+2000=42000元

關稅=關稅完稅價格×稅率=42000×20%=8400元

2.甲企業進口高檔化妝品，應繳納的下列稅金中，正確的是（）。

A.應繳納進口關稅42857.14元

B.應繳納進口增值稅12000元

C.應繳納進口增值稅2117.65元

D.應繳納進口消費稅10588.24元

【正確答案】BD

【答案解析】進口化妝品的關稅=關稅完稅價格×稅率=40000×50%=20000元

進口化妝品的組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅）/（1-消費稅稅率）=（40000+20000）/（1-15%）=70588.24元

進口化妝品應納消費稅=70588.24×15%=10588.24元

進口化妝品應納增值稅=70588.24×17%=12000元

3.下列各項中，計算正確的有（）。

A.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1200元

B.銷售自己使用過的包裝物，應繳納增值稅1800元

C.銷售小汽車，應繳納增值稅14563.11元

D.銷售小汽車，應繳納值稅9708.74元

【正確答案】BD

【答案解析】銷售自己使用過的包裝物的應納增值稅=61800÷（1+3%）×3%=1800元

銷售小汽車應繳納的增值稅=500000÷（1+3%）×2%=9708.74元

4.下列各項中，屬于城建稅和教育費附加計稅依據的有（）。

A.進口機器設備實際繳納的關稅

B.進口化妝品實際繳納的消費稅和增值稅

C.銷售包裝物實際繳納的增值稅

D.銷售小汽車實際繳納的增值稅

【正確答案】CD

【答案解析】城建稅和教育費附加是“進口不征，出口不退”，因此進口貨物的增值稅和消費稅不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。

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