2017年初級會計職稱考試《經濟法基礎》第六章考點：應納稅額計算【課后習題】
計稅方法 | 計稅依據 | 稅率 | 稅額計算公式 |
從價計征 | 房產余值 | 1.2% | 全年應納稅額＝應稅房產原值×（1－扣除比例）×1.2% |
從租計征 | 房產租金 | 12% | 全年應納稅額＝（不含增值稅）租金收入×12%（或4%） |
稅收優惠 | 個人出租住房，減按4%的稅率征收 | ||
【注意】扣除比例為10%——30%由省級人民政府確定。
1.房產稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮和工礦區的房屋，“不包括農村”。
2.獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等不屬于房產稅的征稅范圍。
【注意】扣除比例為10%——30%由省級人民政府確定。
1.關于房產原值
（1）房產原值，是指納稅人按照會計制度規定，在賬簿固定資產科目中記載的房屋原價（不減除折舊）。
（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅。
（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。
2.關于投資聯營
（1）對以房產投資聯營、投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按房產余值作為計稅依據計繳房產稅。
（2）對以房產投資收取固定收入、不承擔經營風險的，實際上是以聯營名義取得房屋租金，應以出租方取得的租金收入為計稅依據計繳房產稅。
3.關于融資租賃
對于融資租賃的房屋，以“房產余值”計征房產稅。
【注意】應納稅額計算與稅收優惠經常結合考核，此外還需注意同一所房屋前半年自用，后半年出租的情況。
從價計征
【例題·單選題】某企業2016年度自有生產用房原值5000萬元，賬面已提折舊1000萬元。已知房產稅稅率為1.2%，當地政府規定計算房產余值的扣除比例為30%。該企業2016年度應繳納的房產稅稅額為（）萬元。
A.18
B.33.6
C.42
D.48
【正確答案】C
【答案解析】根據規定，從價計征的房產稅，以房產余值為計稅依據。該企業2009年應繳納的房產稅＝5000×（1——30%）×1.2%＝42（萬元）。
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