2019初級會計經濟法基礎考點突破：稅法基礎知識

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稅法基礎知識  

(一)現行稅法體系  

我國現行稅法體系由稅收實體法和程序法(稅收征收管理法律制度)構成。  

稅收實體法體系：由17+1個稅收法律、法規組成，它們按性質作用分五類。(2016-5-1全面營改增之前18個實體稅法;2018年1月1日開征環境保護稅)  

(二)實體稅法稅種劃分：  

(三)實體稅法構成要素  

實體法"一稅一法"，每個稅法構成要素一致，要素內容不同。  

實體稅法的構成要素，即是實體法的構成要件，一般包括總則、納稅義務人、征稅對象、稅目、稅率、納稅環節、納稅期限、納稅地點、減稅免稅、罰則、附則等項目。重點有：  

1.納稅人：稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。  

2.征稅對象：稅法規定對什么征稅，是區別一種稅與另一種稅的重要標志。  

3.稅率：稅率是對征稅對象的征收比例或征收額度，是計算稅額的尺度。  

4.減稅免稅：  

（1）稅基式減免：包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。  

（2）稅率式減免：包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。  

（3）稅額式減免：包括全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額。  

與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括：稅收附加、稅收加成。  

5.納稅義務發生時間與納稅期限

測試試題

【單選題】下列關于稅法分類的說法正確的是（）。  

A.我國目前基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結構  

B.對于稅種的分類是法定的  

C.商品和勞務稅最終由商品或勞務的購買者負擔，所以稱為直接稅  

D.所得稅類稅種一般不存在稅負轉嫁問題，所以稱為間接稅  

【答案】A

【解析】選項B：對于稅種的分類是不具有法定性的，只是在理論研發和稅制建設方面用途相當廣泛。選項C：商品和勞務稅最終甶商品或勞務的購買者負擔，納稅人與負稅人相分離，所以稱為間接稅。選項D：所得稅類稅種一般不存在稅負轉嫁問題，所以稱為直接稅。

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