2019初級會計經濟法基礎考點突破：所得稅法律制度
一、個人所得稅法律制度
(一)個人所得稅的納稅人
1.居民納稅人
在中國境內有住所，或者無住所而在境內居住滿1年的個人，屬于居民納稅人。
【解釋】居住滿1年是指在1個完整的納稅年度(1月1日至12月31日)內，在中國境內居住滿365日，但臨時離境不扣減在華居住天數。臨時離境，指在一個納稅年度中一次離境不超過30日或多次離境累計不超過90日。
2.非居民納稅人
在中國境內無住所又不居住，或者無住所而在境內居住不滿1年但從境內取得所得的個人，屬于非居民納稅人。
(二)計稅方法
計稅方法：按“月”計稅
(三)稅率
稅率：七級超額累進稅率
(四)應納稅額的計算
(1)月工資
應納稅額=(每月收入額-3500元或4800元)×適用稅率-速算扣除數
(1)有關“超額累進稅率”、“速算扣除數”考試試題中會給出，無需考生去背。
(2)外派人員、外籍人員(在中國境內外企工作的外籍人員、在中國境內非外企的企事業等單位工作的外籍專家)，費用扣除總額為4800元/月。
(3)個人繳納的“三險一金”在計算應納稅所得額時準予扣除。
二、企業所得稅
(一)企業所得稅納稅人
1.居民企業
2.非居民企業
(二)企業所得稅征稅對象
1.居民企業的征稅對象
2.非居民企業的征稅對象
3.來源于中國境內、境外的所得的確定原則
(三)企業所得稅稅率
居民企業以及在中國境內設立機構、場所且取得的所得與其所設機構、場所有實 際聯系的非居民企業，應當就其來源于中國境內、境外的所得繳納企業所得稅，適用稅率為25%。
非居民企業在中國境內未設立機構、場所的，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅，適用稅率為20%。
(四)企業所得稅應納稅所得額的計算
應納稅所得額的計算公式為：
應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損
1.收入總額
(1)銷售貨物收入。
(2)提供勞務收入。
(3)轉讓財產收入。
(4)股息、紅利等權益性投資收益。
(5)利息收入。
(6)租金收入。
(7)特許權使用費收入。
(8)接受捐贈收入。
(9)其他收入。
(10)特殊收入的確認。
2.不征稅收入
(1)財政撥款。
(2)依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金。
(3)國務院規定的其他不征稅收入。
3.稅前扣除項目
(1)成本。
(2)費用。
(3)稅金。
(4)損失。
(5)其他支出。
(6)扣除標準
(五)、資產的稅務處理
(一)固定資產
1下列固定資產不得計算折舊扣除：
(1)房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產。
(2)以經營租賃方式租入的固定資產。
(3)以融資租賃方式租出的固定資產。
(4)已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產。
(5)與經營活動無關的固定資產。
(6)單獨估價作為固定資產入賬的土地。
(7)其他不得計算折舊扣除的固定資產。
2固定資產計稅基礎的確定方法。
3固定資產按照直線法計算的折舊，準予扣除。
4固定資產計算折舊最低年限的規定。
(二)生產性生物資產
(三)無形資產
(四)長期待攤費用
(五)投資資產
(六)存貨
(七)資產損失
(六)企業所得稅應納稅額的計算
企業所得稅應納稅額的計算公式為：
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
(七)企業所得稅稅收優惠
(一)免稅收入
1國債利息收入。
2符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益。
3在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實
際聯系的股息、紅利等權益性投資收益。
4符合條件的非營利組織的收入。
(二)減、免稅所得
1免征企業所得稅的項目所得。
2減半征收企業所得稅的項目所得。
3從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得。
4從事符合條件的環境保護、節能節水項目的所得。
5符合條件的技術轉讓所得。
6非居民企業所得。
7從2014年11月17日起，對合格境外機構投資者(QFII)、人民幣合格境外機
構投資者(RQFII)取得來源于中國境內的股票等權益性投資資產轉讓所得，暫免征收企業所得稅。
(三)小型微利企業和高新技術企業稅收優惠
1小型微利企業。
2高新技術企業。
(四)民族自治地方的減免稅
(五)加計扣除
1研究開發費用。
2安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業人員所支付的工資。
(六)應納稅所得額抵扣
(七)加速折舊
(八)減計收入
(九)應納稅額抵免
(十)西部地區的減免稅
測試試題
【單選題】根據《企業所得稅法》的規定，下列不屬于企業所得稅納稅人的是（）。
A.事業單位
B.從事經營活動的其他組織
C.社會團體
D.個人獨資企業
【答案】D
【解析】本題考核企業所得稅納稅人。選項D，依照中國法律、行政法規成立的個人獨資企業、合伙企業，不適用《企業所得稅法》。
【多選題】下列選項中，屬于企業不征稅收入的是（）。
A.接受捐贈的收入
B.財政撥款
C.符合條件的非營利組織的收入
D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益
【答案】B
【解析】下列收入為不征稅收入：財政撥款、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金、國務院規定的其他不征稅收入。選項A屬于應征稅收入；選項CD屬于免稅收入。
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