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個體工商戶生產經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得

1.個體工商戶的生產、經營所得

【提示 1】個人獨資企業和合伙企業比照執行。

【提示 2】出租車屬于個人所有，但掛靠出租汽車經營單位或企事業單位，駕駛員向掛靠單位繳納管理費的，或出租汽車經營單位將出租車所有權轉移給駕駛員的，出租車駕駛員從事客貨運營取得的收入，比照個體工商戶的生產、經營所得項目征稅。

【提示 3】個人因從事彩票代銷業務而取得所得，應按照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

2.個體工商戶的生產、經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

（1）個體工商戶業主的費用扣除標準統一確定為 42000 元/年，即 3500 元/月。

（2）個體工商戶向其從業人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前據實扣除。

（3）個體工商戶撥繳的工會經費、發生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額 2％、14％、2.5％的標準內據實扣除。

（4）個體工商戶每一納稅年度發生的廣告費和業務宣傳費用不超過當年銷售（營業）收入 15％的部分，可據實扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

（5）個體工商戶每一納稅年度發生的與其生產經營業務直接相關的業務執行費支出，按照發生額的 60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的 5‰。

（6）個體工商戶在生產、經營期間借款利息支出，未超過中國人民銀行規定的同類、同期貸款利率計算的數額部分，準予扣除。

3.對企業事業單位的承包、承租經營所得，以每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用以及損失后的余額，為應納稅所得額。

4.個體工商戶生產、經營所得和對企事業單位承包經營、承租經營所得適用稅率，適用5％～35％的五級超額累進稅率。

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