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2019年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目高頻考點解析:契稅

來源:233網(wǎng)校 2019年2月19日

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契稅

(一)契稅納稅人和征稅對象

1.納稅人

契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

注意:土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,承受方(買方)繳納契稅,轉(zhuǎn)讓方(賣方)繳納增值稅、土地增值稅等。

2.征稅范圍

契稅的征稅對象是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。

(二)契稅計稅依據(jù)

1.買賣:以成交價格作為計稅依據(jù)。

2.贈與:由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.交換

(1)交換價格不相等的,價差作為計稅依據(jù),由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟(jì)利益的一方繳納契稅;

(2)交換價格相等的,免征契稅。

4.劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,以補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。

(三)契稅稅率和應(yīng)納稅額的計算

1.契稅采用比例稅率,并實行 3%~5%的幅度稅率。

2.應(yīng)納稅額=計稅依據(jù)×比例稅率(3%~5%)。

(四)契稅的稅收優(yōu)惠

1.國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學(xué)、醫(yī)療、科研和軍事設(shè)施的,免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征契稅。

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準(zhǔn)予減征或者免征契稅。

4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

(五)契稅征收管理

1.契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間

契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天。

2.契稅納稅期限

納稅義務(wù)發(fā)生之日起 10 日內(nèi)。

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