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車船稅法律制度

（一）車船稅納稅人，是指在中華人民共和國境內屬于稅法規定的車輛、船舶的所有人或者管理人。

【提示】從事機動車第三者責任強制保險業務的保險機構為機動車車船稅的扣繳義務人。

（二）車船稅的征稅范圍和稅目

1.車船稅的征稅范圍是指在中華人民共和國境內屬于車船稅法所規定的應稅車輛和船舶。具體包括：

（1）依法應當在車船登記管理部門登記的機動車輛和船舶；

（2）依法不需要在車船登記管理部門登記的在單位內部場所行駛或者作業的機動車輛和船舶。

2.車船稅的稅目分為 5 大類，包括乘用車、商用車、其他車輛、摩托車和船舶。

【提示】其他車輛不包括拖拉機。

（三）車船稅采用定額稅率，又稱固定稅額。

（四）車船稅的計稅依據——車船稅以車船的計稅單位數量為計稅依據。《車船稅法》按車船的種類和性能，分別確定每輛、整備質量、凈噸位每噸和艇身長度每米為計稅單位。

（五）車船稅應納稅額計算

1.乘用車、客車和摩托車的應納稅額＝輛數×適用年基準稅額

2.貨車、專用作業車和輪式專用機械車的應納稅額＝整備質量噸位數×適用年基準稅額

3.機動船舶的應納稅額＝凈噸位數×適用年基準稅額

4.拖船和非機動駁船的應納稅額＝凈噸位數×適用年基準稅額×50％

5.游艇的應納稅額＝艇身長度×適用年基準稅額

6.購置的新車船，購置當年的應納稅額自納稅義務發生的當月起按月計算。

應納稅額＝適用年基準稅額÷12×應納稅月份數

（六）車船稅稅收優惠

1.捕撈、養殖漁船。

2.軍隊、武裝警察部隊專用的車船。

3.警用車船。

4.依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使領館、國際組織駐華代表機構及其有關人員的車船。

5.對使用新能源車船，免征車船稅。

6.臨時入境的外國車船和香港特別行政區、澳門特別行政區、臺灣地區的車船，不征收車船稅。

7.按照規定繳納船舶噸稅的機動船舶，自車船稅法實施之日起 5 年內免征車船稅。

8.依法不需要在車船登記管理部門登記的機場、港口、鐵路站場內部行駛或者作業的車船，自車船稅法實施之日起 5 年內免征車船稅。

（七）車船稅的征收管理

1.納稅義務發生時間

車船稅納稅義務發生時間為取得車船所有權或者管理權的當月。以購買車船的發票或其他證明文件所載日期的當月為準。

2.納稅地點

車船稅的納稅地點為車船的登記地或者車船稅扣繳義務人所在地。

3.納稅期限

車船稅按年申報，分月計算，一次性繳納。納稅年度為公歷 1 月 1 日至 12 月 31 日。

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