以下為初級會計職稱考試中《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度中的?？贾R點——企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠，搭配習(xí)題對知識點進行理解，能夠達到事半功倍的效果，快學(xué)起來吧！

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初級會計經(jīng)濟法基礎(chǔ)?？贾R點：企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠

知識考點：

1.從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得——免稅。

2.減半征收企業(yè)所得稅：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。

3.兩項相同處理的優(yōu)惠：自項目取得第 1 筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第 1 年至第3 年免征企業(yè)所得稅，第 4 年至第 6 年減半征收企業(yè)所得稅。

(1)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得。

(2)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得。

4.居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：

(1)不超過 500 萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;

(2)超過 500 萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。

5.非居民企業(yè)的應(yīng)納稅所得

(1)10%的稅率;

(2)免征企業(yè)所得稅。

6.小型微利企業(yè)：符合條件的小型微利企業(yè)，減按 20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

7.高新技術(shù)企業(yè)：國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按 15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

8.加計扣除——2 項

(1)企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的 50%加計扣除。

(2)企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的 100%加計扣除。

科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期間，再按照實際發(fā)生額的 75%在稅前加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的 175%在稅前攤銷。

9.應(yīng)納稅所得額抵扣——兩年以上，70%。

10.加速折舊

采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的 60%。

加速折舊的固定資產(chǎn)包括：

(1)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);

(2)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。

11.減計收入——90%。

12.應(yīng)納稅額抵免

企業(yè)購置并實際使用規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的 10%可以從企業(yè)當年的應(yīng)納稅額中抵免;當年不足抵免的，可以在以后 5 個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

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