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初級會計職稱考試經(jīng)濟法基礎常考知識點:契稅

來源:233網(wǎng)校 2019年8月17日

以下為初級會計職稱考試中《經(jīng)濟法基礎》第六章其他稅收法律制度中的常考知識點——契稅,搭配習題對知識點進行理解,能夠達到事半功倍的效果,快學起來吧!

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初級會計經(jīng)濟法基礎常考知識點:契稅

知識考點:

(一)契稅納稅人和征稅對象

1.納稅人

契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個人。

注意:土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移時,承受方(買方)繳納契稅,轉(zhuǎn)讓方(賣方)繳納增值稅、土地增值稅等。

2.征稅范圍

契稅的征稅對象是在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。土地、房屋權(quán)屬未發(fā)生轉(zhuǎn)移的,不征收契稅。

(二)契稅計稅依據(jù)

1.買賣:以成交價格作為計稅依據(jù)。

2.贈與:由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。

3.交換

(1)交換價格不相等的,價差作為計稅依據(jù),由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅;

(2)交換價格相等的,免征契稅。

4.劃撥方式取得土地使用權(quán),經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時,以補交的土地使用權(quán)出讓費用或土地收益作為計稅依據(jù)。

(三)契稅稅率和應納稅額的計算

1.契稅采用比例稅率,并實行 3%~5%的幅度稅率。

2.應納稅額=計稅依據(jù)×比例稅率(3%~5%)。

(四)契稅的稅收優(yōu)惠

1.國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團體、軍事單位承受土地、房屋用于辦公、教學、醫(yī)療、科研和軍事設施的,免征契稅。

2.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的,免征契稅。

3.因不可抗力滅失住房而重新購買住房的,酌情準予減征或者免征契稅。

4.土地、房屋被縣級以上人民政府征用、占用后,重新承受土地、房屋權(quán)屬的,是否減征或者免征契稅,由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。

5.納稅人承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權(quán),用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)生產(chǎn)的,免征契稅。

(五)契稅征收管理

1.契稅納稅義務發(fā)生時間

契稅的納稅義務發(fā)生時間是納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當天。

2.契稅納稅期限

納稅義務發(fā)生之日起10日內(nèi)。

配套習題:

【單選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,不屬于契稅納稅人的是()。

A.出售房屋的個人

B.受贈土地使用權(quán)的企業(yè)

C.購買房屋的個人

D.受讓土地使用權(quán)的企業(yè)

參考答案:A
參考解析:本題考查契稅納稅人。

【多選題】根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定,下列各項中,屬于契稅征稅范圍的有()。

A.國有土地使用權(quán)出讓

B.房屋交換

C.土地使用權(quán)贈與

D.農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移

參考答案:ABC
參考解析:本題考查契稅的征稅范圍。D經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移,不是所有權(quán)轉(zhuǎn)移。

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