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2020年初級會計師《經濟法基礎》第四章 第二節 增值稅法律制度
2020年初級會計經濟法基礎知識點：增值稅的納稅人
增值稅應納稅額計算的基本要素
一、增值稅的納稅人
1.根據納稅人的經營規模以及會計核算
健全程度的不同,增值稅的納稅人可以分為一般納稅人和小規模納稅人。
2.區分標準
(1)經營規模(2019年調整)
自2018年5月1日起,統一增值稅小規模納稅人標準,即增值稅小規模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下。
(2)會計核算水平
小規模納稅人會計核算健全,能夠提供準確稅務資料的,可以成為一般納稅人。
3.登記管理
(1)增值稅一般納稅人資格實行“登記制”,除另有規定外,應當向稅務機關辦理登記手續。但下列納稅人不辦理一般納稅人登記:
①按照政策規定,選擇按照小規模納稅人納稅的;
②年應稅銷售額超過規定標準的其他個人。
(2)除國家稅務總局另有規定外,納稅人一經登記為一般納稅人后,不得轉為小規模納稅人
4.征稅辦法及發票使用
(1)小規模納稅人實行簡易計稅方法(不允許抵扣進項稅額),通常不能自行開具增值稅專用發票,但可以到稅務機關申請代開增值稅專用發票。
(2)一般納稅人通常采用一般計稅方法計算增值稅應納稅額,可以依法使用增值稅專用發票;但一般納稅人也存在按簡易計稅方法計算繳納增值稅的情形。
5.扣繳義務人
中華人民共和國境外單位或者個人在境內銷售勞務、服務、無形資產或者不動產在境內未設有經營機構的,以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的,以購買方為增值稅扣繳義務人。
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