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2020年初級會計師《經濟法基礎》第四章 第二節 增值稅法律制度
2020年初級會計經濟法基礎知識點：增值稅納稅義務發生時間
增值稅應納稅額計算的基本要素
三、增值稅納稅義務發生時間
納稅人發生應稅行為,其納稅義務發生時間通常為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據的當天;先開具發票的,為開具發票的當天。按銷售結算方式的不同,具體分為如下情形。
1.采取直接收款方式銷售貨物的,不論貨物是否發出,均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據的當天。
2.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發出貨物并辦妥托收手續的當天。
3.采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期當天,無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發出的當天。
4.預收款
(1)采取預收貨款方式銷售貨物的,為貨物發出的當天,但生產銷售生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物,為收到預收款或書面合同約定的收款日期的當天。
(2)納稅人銷售租賃服務采取預收款方式的,其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
5.委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天;未收到代銷清單及貨款的,為發出代銷貨物滿180天的當天。
6.視同銷售
(1)納稅人發生視同銷售貨物行為(委托他人代銷貨物、銷售代銷貨物除外),為貨物移送的當天。
(2)納稅人發生視同銷售應稅勞務、服務、無形資產或者不動產情形的,其納稅義務發生時間為應稅勞務、服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。
7.納稅人從事金融商品轉讓的,為金融商品所有權轉移的當天。
8.納稅人進口貨物,其納稅義務發生時間為報關進口的當天
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