易錯題分為兩種類別：第一種是命題老師故意挖坑，讓你忽略幾個關鍵詞或是遺漏一些情況。如果是這種題目，我們要做到仔細審題，全面思考。第二種是知識掌握得不牢固，看書的時候囫圇吞棗，導致看到選項覺得都對。如果是這種情況，需要重聽精講班，夯實基礎。初級會計考試的易錯題多屬于第二種情況。
1、單位以承包、承租、掛靠方式經營的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發包人、出租人、被掛靠人（以下稱發包人）名義對外經營并由發包人承擔相關法律責任的，以該發包人為納稅人。否則，以承包人為納稅人。
【注意】發包人承擔相關法律責任+以其名義對外經營，則發包人為納稅人。
2、資管產品運營過程中發生的增值稅應稅銷售行為，以資管產品管理人為增值稅納稅人。
【注意】以資管產品管理人為增值稅納稅人，而不是以所有人。
3、小規模納稅人實行簡易征稅，且一般不使用增值稅專票。
【注意】小規模納稅人不是絕對不使用專票。【小規模納稅人（其他個人除外）發生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發票的，可以自愿使用增值稅發票管理系統自行開具，但銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發票的，應當按照有關規定向稅務機關申請代開。】
4、出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸繳稅。
【注意】即以交通運輸服務該稅目繳稅，而非租賃服務。
5、無運輸工具承運業務，按交通運輸服務繳稅。
【注意】雖是無運輸工具承運，但也以交通運輸服務繳稅，而非租賃服務。
6、“修繕服務”用于不動產；“修理服務”用于動產。
【注意】修繕服務的對象：建筑物、構筑物。
7、融資性售后回租屬于金融服務——貸款服務；融資性租賃屬于租賃服務。
【注意】雖都是融資性質，但融資性租賃目前仍屬于租賃服務。
8、以貨幣資金投資收取的固定利潤or保底利潤，按照貸款服務繳納增值稅。
【注意】是對“固定”、“保底”的部分征稅，而不包括風險部分。
9、物流輔助服務包括裝卸搬運服務、倉儲服務和收派服務等。
【注意】倉儲服務和收派服務不屬于郵政服務；裝卸搬運服務屬于物流輔助服務，但貨運服務屬于交通運輸服務。
10、車輛停放服務、道路通行服務（包括過路費、過橋費、過閘費等）等按不動產經營租賃服務繳。
【注意】而不是以“交通運輸服務”繳稅。
11、視同銷售行為（節選常考的五點）
| 自產、委托加工 | 集體福利or個人消費 |
| 自產、委托加工或者購進 | 投（投資）、分（分配）、送（無償贈送） |
【注意】集體福利or個人消費不包括購進，這兩項的進項稅做“進項稅額轉出”處理。
【真題再現】
（2014年多選題）根據增值稅法律制度的規定，下列各項中，應視同銷售貨物
繳納增值稅的有（ ）。
A、將購進貨物分配給股東
B、將購進貨物用于集體福利
C、將購進貨物無償贈送給其他單位
D、將購進貨物投資給其他單位
12、以舊換新的銷售額通常是按新貨物的售價。
【注意】對金銀：按賣方實際收取的價款，即銷售額=新舊差價+損耗費。
【真題再現】
（2016年判斷題）納稅人采取以舊換新方式銷售金銀首飾，應按照其實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。（ ）
13、以折扣方式銷售，若銷售額和折扣額在同一張發票上，則以折扣后的銷售額為準。
【注意】要銷售額和折扣額在同一張發票上才可以；若不在一張發票上，則按銷售價格，不得減折扣額。
【真題再現】
（2019年單選題）洗衣機生產企業是增值稅一般納稅人,2019年1月向某商場銷售1000臺A型洗衣機,出廠不含增值稅單價為3500元/臺,由于商場采購量大,給予其9%的折扣。并將銷售額和折扣額在同一張發票的金額欄分別注明。已知增值稅稅率為13%。A洗衣機生產企業當月該筆業務增值稅銷項稅額的下列計算列式中。正確的是（ ）
A、3500×1000×13%
B、3500×1000×(1-9%)×13%
C、3500×1000×(1-9%)÷(1+13%)×13%
D、3500×1000÷(1+13%)×13%
14、包裝物押金是含稅收入，并入銷售前需價稅分離；包裝物租金屬于價外費用，隨同貨款一并計算。
【注意】押金≠租金，一定要區分開來。
【真題再現】
（2019年單選題）甲企業為增值稅一般納稅人，2018年8月銷售空調取得含增值稅價款626.4萬元，另收取包裝物押金5.8萬元，約定3個月內返還；當月確認逾期不予退還的包裝物押金為11.6萬元。已知增值稅稅率為13%，計算甲企業當月上述業務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是（ ）
A、（626.4+5.8+11.6）×13%
B、（626.4+11.6）÷（1+13%）×13%
C、（626.4+5.8+11.6）÷（1+13%）×13%
D、（626.4+11.6）×13%
15、自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產, 既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
【注意】兼用于：可以全額抵扣；專用于：不得抵扣。
16、自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣 。
【注意】關注2019.4.1這個時間點。屬于新增、新變內容，可考性非常高。
17、免增值稅項目：外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備。
【注意】是政府、組織無償援助的，不包括外國企業。
18、納稅義務發生時間
【真題再現】
（2015年單選題）根據增值稅法律制度的規定，下列關于增值稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是（ ）。
A、納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發出的當天
B、納稅人銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天
C、納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發出貨物并辦妥托收手續的當天
D、納稅人進口貨物，為報關進口的當天
值得關注的是，其實很多易錯題就藏在歷年真題里。精做一套真題，抵得上做三套模擬題，所以一定要動筆、勤做真題，并認真聽老師的解題思路。
