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2020年初級經濟法基礎高頻考點1-8章歸納
一、企業所得稅法律制度
2020年經濟法基礎高頻考點：收入的類別
【總結】通過理解，可以將以下確認收入的時間分成以下幾個方面：
1、通過實際轉移所有權取得收入（1、3、8、10-3）：
2、通過擁有使用權而取得的收入（4、5、6、7、10-1）：
3、通過勞務取得收入（2、10-2）：
1、銷售貨物收入
【注意】
（1）價外費用、視同銷售一并計入收入
（2）增值稅項目，若含稅的要轉為不含稅 （價稅分離）
（1）不同銷售方式收入的確定：
①托收承付：在辦妥托收手續時確認收入；
②預收款方式：在發出商品時確認收入；
③需要安裝和檢驗的：在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收人，如果安裝程序比較簡單，可在發出商品時確認收入；
④支付手續費方式委托代銷的：在收到代銷清單時確認收入。
【對比】增、消納稅義務發生時間
（2）售后回購：（略）
（3）以舊換新：
銷售商品應當按銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。
（4）商業折扣或現金折扣、銷售折讓：
①商業折扣：按扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額；
②現金折扣：按扣除現金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現金折扣在實際發生時作為財務費用扣除；
③銷售折讓/退回：在發生當期沖減當期銷售商品收入。
2、提供勞務收入
各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度（百分比）法確認提供勞務收入。
3、轉讓財產收入【注意】3、8 vs.4-7
所有權 vs. 使用權
從財產受讓方已收or應收的合同or協議價款確認收入
4、股息、紅利等權益性投資收益
按被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入
5、利息收入
按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入
6、租金收入
（1） 按合同約定的承租人應付租金的日期確認收入。
（2） 如果交易合同或協議中規定的租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對上述已確認的收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入。（16新增）
7、特許權使用費收入
按合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入
8、接受捐贈收入
【對比】增值稅：“買一贈一”
在實際收到捐贈資產的日期確認收入
【注意】“買一贈一”不屬于捐贈，應將總的銷售金額按各項商品的公允價值的比例來分攤確認各項的銷售收入。
9、其他收入（自學達到眼熟，參考教材P174）
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