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2020年初級經濟法基礎高頻考點1-8章歸納
一、企業所得稅法律制度
2020年經濟法基礎高頻考點：境外所得抵免
【關鍵點】境外所得的抵免限額=境外的所得×中國稅率25%
【嚼爛真題-18單】甲公司為居民企業，2017年度境內應納稅所得額1000萬元。來源于M國的應納稅所得額300萬元，已在M國繳納企業所得稅稅額60萬元。已知企業所得稅稅率為25%，甲企業2017年度應繳納企業所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（1000+300）×25%-60=265萬元
B.1000×25%-60=190萬元
C.1000×25%=250萬元
D.（1000+300）×25%=325萬元
參考答案：A
參考解析：【一選項】考查境外所得抵免。（1）算稅法限額：境外所得抵免限額=300×25%=75（萬）；（2）比較該筆所得在境外繳納的稅額：75萬大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬，所以這300萬需要在我國補稅；（3）在我國應繳納的企業所得稅用境內外總所得減去實際在境外已交的所得稅，應繳納的企業所得稅=（1000+300）×25%-60=265（萬元）。
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重點：2020初級經濟法基礎知識點八章匯總| 近5年真題匯總
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