初級會計職稱考試考核知識點：土地增值稅【點擊進入測試章節習題】
單項選擇題
1、根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅征稅范圍的是 ( )。
A.某市房產所有人將房屋產權無償贈送給他人
B.某市房產所有人將房屋產權有償轉讓給他人
C.某市土地使用權人通過教育部門將土地使用權贈與某學校
D.某市土地使用權人將土地使用權出租給某養老院
【答案】B
【解析】本題考核土地增值稅的征稅范圍。包括轉讓國有土地使用權或者地上建筑物及其附著物連同國有土地使用權一并轉讓的情況。本題B項發生了轉讓行為并且取得了收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。以“繼承、贈與”方式無償轉讓房地產的行為，以及房地產“出租、抵押”等未轉讓房產產權、土地使用權的行為，不屬于土地增值稅的征稅范圍。
2、根據我國《土地增值稅暫行條例》的規定，我國現行的土地增值稅適用的稅率屬于()。
A.比例稅率
B.超額累進稅率
C.定額稅率
D.超率累進稅率
【答案】D
【解析】本題考核土地增值稅的稅率形式。我國土地增值稅適用的是四級超率累進稅率。
3、某工業企業2009年出售一幢新建辦公樓取得收入6000萬元，該辦公樓建造成本和相關費用3400萬元，繳納與轉讓辦公樓相關的稅金272.5萬元(其中印花稅金2.5萬元)。該企業應繳納土地增值稅( )。
A.1014.625萬元
B.1114.625萬元
C.747.375萬元
D.1116.725萬元
【答案】C
【解析】本題考核土地增值稅的計算。扣除項目金額=3 400+272.5=3672.5萬元，土地增值額=6000-3672.5=2327.5萬元，增值額與扣除項目比率=2327.5÷3672.5≈63.38%，適用稅率為40%，扣除率為5%，應納土地增值稅=2327.5×40%-3672.5×5%=747.375(萬元)。
4、下列關于土地增值稅稅收優惠的表述，不正確的是( )。
A.自2008年11月1日起，對居民個人轉讓住房一律免征土地增值稅
B.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源的，免征土地增值稅
C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅
D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，予以免稅;超過20%的，應按全部增值額繳納土地增值稅
【答案】B
【解析】本題考核土地增值稅稅收優惠。企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為廉租住房、經濟適用住房房源且增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。
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