一、單項選擇題

1、下述關于自產自用或委托加工應稅消費品的銷售額陳述，不正確的是（　）。

A、納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅 

B、納稅人自產自用的應稅消費品，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅 

C、組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本+利潤）÷（1+消費稅稅率） 

D、委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅 

2、根據消費稅的規定，下面理解錯誤的是（　）。

A、納稅人生產的應稅消費品，于生產時納稅 

B、納稅人自產的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅 

C、納稅人自產自用的應稅消費品，除用于連續生產應稅消費品外的其他方面的，于移送使用時納稅 

D、進口的應稅消費品，于報關進口時納稅 

3、根據消費稅法律制度的規定，下列項目中，不屬于消費稅征稅范圍的是（　）。

A、雪茄煙 

B、高檔化妝品 

C、催化料 

D、購進的貨車改裝生產的衛星通信車 

4、某企業委托酒廠加工紅葡萄酒10箱，該酒無同類產品銷售價格，已知委托方提供的原料成本2萬元；受托方收取的不含增值稅加工費0.5萬元，代墊輔助材料成本0.5萬元，則該酒廠代收代繳的消費稅為（　）。（消費稅稅率為10%）

A、2÷（1-10%）×10%×10 000＝2 222.22元 

B、（2+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝2 777.78元 

C、（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝3 333.33元 

D、（2+0.5+0.5）×10%×10 000＝3 000元 

5、關于消費稅的有關規定，下列陳述不正確的是（　）。

A、用于抵償債務的應稅消費品，使用最高銷售價格作為計稅依據 

B、啤酒包裝物押金逾期時，繳納消費稅 

C、自產自用應稅消費品的，計稅數量為應稅消費品的移送使用數量 

D、酒類生產企業向商業銷售單位收取的“品牌使用費”繳納消費稅 

6、某卷煙生產企業為增值稅一般納稅人，2014年12月銷售乙類卷煙1 500標準條，取得含增值稅銷售額87 750元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準條有200支；增值稅稅率為17%。則該企業當月應納消費稅稅額為（　）元。

A、27 000 

B、27 900 

C、31 590 

D、32 490 

7、某汽車貿易公司2015年11月從國外進口小汽車50輛，海關核定的每輛小汽車關稅完稅價為28萬元，已知小汽車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%。則該公司進口小汽車應納消費稅稅額是（　）萬元。

A、560 

B、420 

C、350 

D、280 

二、多項選擇題

1、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，屬于委托加工收回的應稅消費品已納稅款扣除范圍的有（　）。

A、以委托加工收回的已稅高檔化妝品原料生產的高檔化妝品 

B、以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火原料生產的鞭炮、焰火 

C、以委托加工收回的已稅摩托車零件生產的摩托車 

D、以委托加工收回的已稅實木地板原料生產的實木地板 

2、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，納稅人自產自用的應稅消費品應當征收消費稅的有（　）。

A、用于本企業連續生產應稅消費品的應稅消費品 

B、用于獎勵代理商銷售業績的應稅消費品 

C、用于本企業生產性基建工程的應稅消費品 

D、用于廣告樣品的應稅消費品 

3、根據消費稅法律制度的規定，下列貨物銷售應征收消費稅的有（　）。

A、汽車銷售公司代銷小汽車 

B、汽車修理廠銷售汽車輪胎 

C、金店零售金銀首飾 

D、手表廠生產銷售高檔手表 

4、根據消費稅法律制度的規定，下列各項中，符合銷售數量確定規定的有（　）。

A、銷售應稅消費品的，為應稅消費品的銷售數量 

B、自產自用應稅消費品的，為完工后應稅消費品折算的耗用數量 

C、委托加工應稅消費品的，為納稅人收回的應稅消費品數量 

D、進口應稅消費品的，為納稅人申報的應稅消費品進口數量 

5、下列卷煙屬于不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅的有（　）。

A、白包卷煙 

B、手工卷煙 

C、乙類卷煙 

D、未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙 

6、下列關于納稅人銷售應稅消費品的消費稅納稅義務發生時間表述中，正確的有（　）。

A、納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天 

B、納稅人采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天 

C、納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天 

D、納稅人采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天 

7、甲公司是一家卷煙廠，2015年8月從煙農乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業，一半用于連續生產卷煙，并將生產出的卷煙銷售給丁卷煙批發公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發公司，戊公司又將其批發給B、C、D等多家卷煙零售企業，則下列關于消費稅的說法中錯誤的有（　）。

A、在收購煙葉的業務中甲公司是消費稅的納稅人 

B、在收購煙葉的業務中煙農乙是消費稅的納稅人 

C、在委托加工的業務中甲公司是消費稅的納稅人 

D、在委托加工的業務中丙公司是消費稅的納稅人 

8、根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅期限的表述中，正確的有（　）。

A、消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度 

B、納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定 

C、納稅人不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅 

D、納稅人進口應稅消費品，應當自海關填發海關進口消費稅專用繳款書之日起15日內繳納稅款 

9、根據消費稅法律制度的規定，下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有（　）。

A、除另有規定外，納稅人銷售應稅消費品應向生產地的主管稅務機關納稅 

B、除另有規定外，納稅人銷售應稅消費品應向納稅人機構所在地或居住地的主管稅務機關納稅 

C、進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅 

D、委托加工的應稅消費品，受托方為個人的，由委托方向機構所在地的主管稅務機關申報納稅 

三、判斷題

1、購進中型商務客車改裝生產的汽車不征收消費稅。（　）

答案部分

一、單項選擇題

1、【答案】C

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（成本+利潤）÷（1－消費稅稅率）。委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝（材料成本+加工費）÷（1－消費稅稅率）。

2、【答案】A

【解析】納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。

3、【答案】D

【解析】自2012年11月1日起，催化料、焦化料屬于燃料油的征收范圍，應當征收消費稅。對于企業購進貨車或箱式貨車改裝生產的商務車、衛星通訊車等專用汽車不屬于消費稅征收范圍，不征收消費稅。

4、【答案】C

【解析】酒廠代收消費稅＝（2+0.5+0.5）÷（1-10%）×10%×10 000＝3 333.33（元）。

5、【答案】B

【解析】啤酒從量計征消費稅，其包裝物押金逾期時不繳納消費稅。

6、【答案】B

【解析】卷煙實行從價定率和從量定額復合方法計征消費稅。

（1）不含增值稅銷售額=87 750÷ (1+17%)=75 000（元）；

（2）從價定率應納稅額=75 000×36% =27 000（元）；

（3）從量定額應納稅額= 1 500 ×200 ×0.003 =900（元）；

（4）應納消費稅稅額合計＝27 000+900=27 900（元）。

7、【答案】A

【解析】（1）應納關稅稅額=50×28×20% =280（萬元）；

（2）組成計稅價格＝（50 ×28 +280） ÷（1－25%）=2 240（萬元）；

（3）應納消費稅稅額=2 240×25% =560（萬元）。

二、多項選擇題

1、【答案】ABD

【解析】根據最新規定，以委托加工收回的已稅摩托車已不再是稅法中準予規定的已納消費稅稅款的扣除范圍。

2、【答案】BCD

【解析】納稅人自產自用的應稅消費品，用于連續生產應稅消費品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產自用的應稅消費品用于生產非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

3、【答案】CD

【解析】選項C，金銀首飾在零售環節征收消費稅。選項D，納稅人生產的應稅消費品，于納稅人銷售時納稅。

4、【答案】AC

【解析】自產自用應稅消費品的，為應稅消費品的移送使用數量；進口應稅消費品的，為海關核定的應稅消費品進口征稅數量。

5、【答案】ABD

【解析】下列卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅，并按照定額每標準箱150元計算征稅：①白包卷煙；②手工卷煙；③未經國務院批準納入計劃的企業和個人生產的卷煙。

6、【答案】ABCD

【解析】（1）納稅人銷售應稅消費品的，按不同的銷售結算方式確定，分別為：

①采取賒銷和分期收款結算方式的，為書面合同約定的收款日期的當天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發出應稅消費品的當天。

②采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

③采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

④采取其他結算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

（2）納稅人自產自用應稅消費品的，為移送使用的當天。

（3）納稅人委托加工應稅消費品的，為納稅人提貨的當天。

（4）納稅人進口應稅消費品的，為報關進口的當天。

7、【答案】ABD

【解析】煙葉不屬于消費稅應稅消費品，AB錯誤；委托加工卷煙的業務中，委托加工單位為消費稅納稅人，即甲公司，C正確，D錯誤。

8、【答案】ABCD

【解析】本題四個選項均表述正確。

9、【答案】BCD

【解析】納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地的主管稅務機關申報納稅。

三、判斷題

1、【答案】錯

【解析】對于購進的中輕型商用客車整車改裝生產的汽車，應按規定征收消費稅。

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