【易錯題1·單選題】某個體商店為增值稅小規模納稅人。2018年1月，該個體商店購置一批貨物，取得的普通發票上注明金額3 200元，當月零售貨物取得銷售收入22 400元；用部分外購商品抵債，抵債商品的買價為12 000元，平均售價為15 000元，該商店同類產品的最高銷售價格為18 000元。該個體商店當月應納的增值稅是（ ）。
A.22 400÷（1＋3%）×3%＋15 000÷（1＋3%）×3%＝1 089.32（元）
B.22 400×3%＋15 000×3%＝1 122（元）
C.22 400×3%＋18 000×3%＝1 212（元）
D.22 400÷（1＋3%）×3%＋18 000÷（1＋3%）×3%＝1 176.7（元）
參考答案：A
參考解析：小規模納稅人不得抵扣進項稅額，銷售收入為含稅收入，需換算成不含稅收入，則銷售貨物涉及增值稅＝22 400÷（1＋3%）×3%＝652.43（元）。用外購商品抵償債務，對于消費稅的計算需按照最高銷售價格，而對于增值稅需按照平均售價，且售價需換算為不含稅價格，因此抵債貨物涉及的增值稅＝15 000÷（1＋3%）×3%＝436.89（元）。本月應納增值稅＝652.43＋436.89＝1 089.32（元）。
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