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2019年《經濟法基礎》易錯題:小規模納稅人和一般納稅人

來源:233網校 2019年5月1日

【易錯題1·單選題】某個體商店為增值稅小規模納稅人。2018年1月,該個體商店購置一批貨物,取得的普通發票上注明金額3 200元,當月零售貨物取得銷售收入22 400元;用部分外購商品抵債,抵債商品的買價為12 000元,平均售價為15 000元,該商店同類產品的最高銷售價格為18 000元。該個體商店當月應納的增值稅是( )。

A.22 400÷(1+3%)×3%+15 000÷(1+3%)×3%=1 089.32(元)

B.22 400×3%+15 000×3%=1 122(元)

C.22 400×3%+18 000×3%=1 212(元)

D.22 400÷(1+3%)×3%+18 000÷(1+3%)×3%=1 176.7(元)

參考答案:A
參考解析:小規模納稅人不得抵扣進項稅額,銷售收入為含稅收入,需換算成不含稅收入,則銷售貨物涉及增值稅=22 400÷(1+3%)×3%=652.43(元)。用外購商品抵償債務,對于消費稅的計算需按照最高銷售價格,而對于增值稅需按照平均售價,且售價需換算為不含稅價格,因此抵債貨物涉及的增值稅=15 000÷(1+3%)×3%=436.89(元)。本月應納增值稅=652.43+436.89=1 089.32(元)。
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