【易錯題1·單選題】某公司為增值稅一般納稅人,2018年12月從國外進口一批高檔化妝品,海關核定的關稅完稅價格為100萬元。已知進口關稅稅率為26%,消費稅稅率為15%,增值稅稅率為16%。則該公司進口環節應繳納的增值稅和消費稅合計金額的下列計算中,正確的是( )。
A.100×16%=16(萬元)
B.(100+100×26%)÷(1-15%)×15%=22.24(萬元)
C.(100+100×26%)÷(1-15%)×16%=23.72(萬元)
D.(100+100×26%)÷(1-15%)×(16%+15%)=45.95(萬元)
參考答案:D
參考解析:(1)進口環節應納關稅稅額=100×26%=26(萬元);(2)組成計稅價格=(100+26)÷(1-15%)=148.24(萬元);(3)進口環節應納消費稅稅額=148.24×15%=22.24(萬元);(4)進口環節應納增值稅稅額=148.24×16%=23.72(萬元);增值稅和消費稅合計金額=23.72+22.23=45.95(萬元)。
【易錯題2·多選題】納稅人自產的應稅消費品用于( )項目,應按照同類產品的最高銷售價格計算繳納消費稅。
A.換取生產資料
B.投資入股
C.抵償債務
D.將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售
參考答案:ABC
參考解析:選項ABC,“換、抵、投”按最高銷售價格計征消費稅;選項D,從高適用稅率,而非按照同類產品的最高銷售價格計算。
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