【易錯(cuò)題1·單選題】甲公司為居民企業(yè)，2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元。來(lái)源于M國(guó)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元，已在M國(guó)繳納企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ）。
A.（1000+300）×25%-60=265萬(wàn)元
B.1000×25%-60=190萬(wàn)元
C.1000×25%=250萬(wàn)元
D.（1000+300）×25%=325萬(wàn)元
參考答案：A
參考解析：（1）算稅法限額：境外所得抵免限額=300×25%=75（萬(wàn)）；（2）比較該筆所得在境外繳納的稅額：75萬(wàn)大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬(wàn)，所以這300萬(wàn)需要在我國(guó)補(bǔ)稅；（3）在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅用境內(nèi)外總所得減去實(shí)際在境外已交的所得稅，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（1000+300）×25%-60=265（萬(wàn)元）。
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