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2019年《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》易錯(cuò)題:境外所得的抵免

來(lái)源:233網(wǎng)校 2019年5月4日

【易錯(cuò)題1·單選題】甲公司為居民企業(yè),2017年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額1000萬(wàn)元。來(lái)源于M國(guó)的應(yīng)納稅所得額300萬(wàn)元,已在M國(guó)繳納企業(yè)所得稅稅額60萬(wàn)元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%,甲企業(yè)2017年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅稅額的下列算式中,正確的是(  )。

A.(1000+300)×25%-60=265萬(wàn)元

B.1000×25%-60=190萬(wàn)元

C.1000×25%=250萬(wàn)元

D.(1000+300)×25%=325萬(wàn)元

參考答案:A
參考解析:(1)算稅法限額:境外所得抵免限額=300×25%=75(萬(wàn));(2)比較該筆所得在境外繳納的稅額:75萬(wàn)大于在境外已繳納的所得稅稅額60萬(wàn),所以這300萬(wàn)需要在我國(guó)補(bǔ)稅;(3)在我國(guó)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅用境內(nèi)外總所得減去實(shí)際在境外已交的所得稅,應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=(1000+300)×25%-60=265(萬(wàn)元)。
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