重大利好！小規模季度收入小于30萬免交增值稅！企業所得稅大改，直接減半！2019年1月1日起實施！

會議決定，再推出一批針對小微企業的普惠性減稅措施，重點內容如下：

1. 大幅放寬可享受企業所得稅優惠的小型微利企業標準，同時加大所得稅優惠力度，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

2. 對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

3. 允許各省（區、市）政府對增值稅小規模納稅人，在50%幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、印花稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅等地方稅種及教育費附加、地方教育附加。

4. 擴展投資初創科技型企業享受優惠政策的范圍，使投向這類企業的創投企業和天使投資個人有更多稅收優惠。

5. 為彌補因大規模減稅降費形成的地方財力缺口，中央財政將加大對地方一般性轉移支付。

上述減稅政策可追溯至2019年1月1日，實施期限暫定三年，預計每年可再為小微企業減負約2000億元。

沒看懂？看解釋：

實務政策一、對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元、100萬元到300萬元的部分，分別減按25%、50%計入應納稅所得額，使稅負降至5%和10%。調整后優惠政策將覆蓋95%以上的納稅企業，其中98%為民營企業。

【稅務理解】第二十八條 符合條件的小型微利企業，減按20％的稅率征收企業所得稅。

1.小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元部分，減按25%計入應納稅所得額，稅負降至5%（應納稅所得額×5%=應納稅所得額×25%×20%）

【例】小型微利企業2019年度年應納稅所得額90萬，應納企業所得稅稅額=90×25%×20%=4.5萬

附2018年度政策：應納企業所得稅稅額=90×50%×20%=9萬元

新政策稅負直接減半。

2.小型微利企業年應納稅所得額100萬元到300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，使稅負降至10%（應納稅所得額×10%=應納稅所得額×50%×20%）

【例】小型微利企業2019年度年應納稅所得額220萬，應納企業所得稅稅額=100×25%×20%+（220-100）×50%×20%=5萬+12萬=17萬

附2018年度政策：應納企業所得稅稅額=220×25%=55萬元

新政策稅負降低（55-17）/55=69%

3.以后續財政部和國家稅務總局發布文件為準

實務政策二、是對主要包括小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，將增值稅起征點由月銷售額3萬元提高到10萬元。

1.政策主體范圍：小微企業、個體工商戶和其他個人的小規模納稅人，關注后續政策對其他個人范圍規定。

附：在增值稅起征點3萬元政策“年代”，實務中只有其他個人采取一次性收取租金的形式出租不動產享受3萬元免增值稅政策。

2.增值稅起征點由月銷售額 3萬元提高到10萬元：換成按季納稅增值稅起征點30萬元，還有等政策明確“分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額是不是分別享受”，如果是分別享受，就是季度60萬元的標準。

案例：我是增值稅小規模納稅人，增值稅屬于季報，2019年第一季度銷售貨物含稅金額309000元，計算應納增值稅多少？

增值稅=0元

銷售貨物的分錄：

借：應收賬款 309000

貸：主營業務收入 300000

應交稅費-應交增值稅 9000

減免增值稅的分錄：

借：應交稅費-應交增值稅 9000

貸：營業外收入 9000

3.結合第一條政策企業所得稅政策，確實普惠性減稅措施，絕對點贊。

4.以后續財政部和國家稅務總局發布文件為準

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