四、計算分析題

　　【參考答案】

　　1.（1）購入原材料：

　　借：原材料 100.93（100+1×93%）

　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 17.07（17+1×7%）

　　　　貸：銀行存款 118（100+17+1）

　　（2）原材料用于建造辦公樓，將原先計入進項稅額的增值稅轉出：

　　借：在建工程 1.17

　　　　貸：原材料 1

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出） 0.17

　　（3）購入工程物資，進項稅額不能抵扣，計入材料的成本中：

　　借：工程物資 23.4

　　　　貸：銀行存款 23.4

　　（4）對外提供勞務：

　　借：銀行存款 10

　　　　貸：其他業務收入 10

　　計算應交營業稅：

　　借：營業稅金及附加 0.5

　　　　貸：應交稅費——應交營業稅 0.5（10×5%）

　　（5）轉讓無形資產所有權通過營業外收入核算：

　　借：銀行存款 10

　　　　累計攤銷 6

　　　　貸：無形資產 12

　　　　　　應交稅費——應交營業稅 0.5（10×5%）

　　　　　　營業外收入 3.5

　　（6）印花稅直接計入管理費用中：

　　借：管理費用 0.13

　　　　貸：銀行存款 0.13

　　（7）銷售產品：

　　借：銀行存款 11.7

　　　　貸：主營業務收入 10

　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1.7

　　借：營業稅金及附加 1

　　　　貸：應交稅費－－應交消費稅 1

　　借：主營業務成本 8

　　　　貸：庫存商品 8

　　2.（1）年末結轉本年利潤、提取盈余公積并分配現金股利：

　　借：本年利潤 200

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 200

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積 20

　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積 20

　　借：利潤分配——應付現金股利 80

　　　　貸：應付股利 80

　　借：利潤分配——未分配利潤 100

　　　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積 20

　　　　　　　　　　——應付現金股利 80

　　（2）以盈余公積轉增資本，按股東比例轉增：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：實收資本——A公司 25

　　　　　　　　　　——B公司 30

　　　　　　　　　　——C公司 10

　　　　　　　　　　——D公司 5

　　　　　　　　　　——其他 30

　　（3）盈余公積補虧：

　　借：盈余公積 100

　　　　貸：利潤分配——盈余公積補虧 100

　　借：利潤分配——盈余公積補虧 100

　　　　貸：利潤分配——未分配利潤 100