3. 甲上市公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為25%。原材料和庫(kù)存商品均按實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，其銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×8年12月3 1日資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)資料如下:
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 20×8年12月31日 金額單位：萬元
資產(chǎn)年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益年初余額
貨幣資金320.4短期借款200
交易性金融資產(chǎn)0應(yīng)付賬款84
應(yīng)收票據(jù)24應(yīng)付票據(jù)40
應(yīng)收賬款159.2預(yù)收款項(xiàng)60
預(yù)付款項(xiàng)0.16應(yīng)付職工薪酬4
存貨368應(yīng)交稅費(fèi)9.6
長(zhǎng)期股權(quán)投資480應(yīng)付利息40
固定資產(chǎn)1442長(zhǎng)期借款1008
在建工程100實(shí)收資本1600
無形資產(chǎn)204盈余公積96
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用50未分配利潤(rùn)6.16
資產(chǎn)總計(jì)3147.76負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3147.76
20×9年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項(xiàng)：
(1)以商業(yè)承兌匯票支付方式購(gòu)入材料一批，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5.1萬元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)。
(2)委托證券公司購(gòu)入公允價(jià)值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值仍為100萬元。
(3)計(jì)算并確認(rèn)短期貸款利息5萬元。
(4)計(jì)算并確認(rèn)壞賬準(zhǔn)備8萬元。
(5)計(jì)提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元;攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。
(6)銷售庫(kù)存商品一批，該批商品售價(jià)為100萬元，增值稅為17萬元，實(shí)際成本為65萬元，商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項(xiàng)尚未結(jié)清。
(7)分配工資費(fèi)用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
(8)計(jì)提應(yīng)計(jì)入在建工程成本的分期付息長(zhǎng)期借款利息20萬元。
(9)確認(rèn)對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期投資收益50萬元。
(10)計(jì)算并確認(rèn)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅3萬元(教育費(fèi)附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。
(12)本年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額54萬元，所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅均為13.5萬元(不考慮其他因素);提取盈余公積3.6萬元。
要求
(1)編制甲上市公司20×9年度上述交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)以及利潤(rùn)分配的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄)。
(2)填列甲上市公司20×9年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表(不需列出計(jì)算過程)。
(“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示)。
資產(chǎn)負(fù)債表(簡(jiǎn)表)
編制單位：甲上市公司 20×9年12月31日 金額單位：萬元
資產(chǎn)年末余額負(fù)債和所有者權(quán)益年末余額
貨幣資金 短期借款
交易性金融資產(chǎn) 應(yīng)付賬款
應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)
應(yīng)收賬款 預(yù)收賬款
預(yù)付款項(xiàng) 應(yīng)付職工薪酬
存貨 應(yīng)交稅費(fèi)
長(zhǎng)期股權(quán)投資 應(yīng)付利息
固定資產(chǎn) 長(zhǎng)期借款
在建工程 實(shí)收資本
無形資產(chǎn) 盈余公積
長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 未分配利潤(rùn)
資產(chǎn)總計(jì) 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)
