五、綜合題
1. 東大股份有限公司（以下簡稱東大公司）為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格中均不含增值稅額。按每筆銷售分別結轉銷售成本。東大公司銷售商品、零配件及提供勞務均為主營業務。
東大公司2009年9月發生的經濟業務如下：
（1）以交款提貨銷售方式向甲公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為20萬元，實際成本為17萬元，提貨單和增值稅專用發票已交甲公司，款項已收到存入銀行。
（2）與乙公司簽訂協議，委托其代銷商品一批。根據代銷協議，乙公司按代銷商品協議價的5%收取手續費，并直接從代銷款中扣除。該批商品的協議價為25萬元，實際成本為18萬元，商品已運往乙公司。本月末收到乙公司開來的代銷清單，列明已售出該批商品的50%；同時收到已售出代銷商品的代銷款（已扣除手續費）。
（3）與丙公司簽訂一項設備安裝合同。該設備安裝期為兩個月，合同總價款為15萬元，分兩次收取。本月末收到第一筆價款5萬元，并存入銀行。按合同約定，安裝工程完成日收取剩余的款項。至本月末，已實際發生安裝成本6萬元（假定均為安裝人員工資）。
（4）向丁公司銷售一件特定商品。合同規定，該件商品須單獨設計制造，總價款175萬元，自合同簽訂日起兩個月內交貨。丁公司已預付全部價款。至本月末，該件商品尚未完工，已發生生產成本75萬元（其中，生產人員工資25萬元，領用原材料50萬元）。
（5）向A公司銷售一批零配件。該批零配件的銷售價格為500萬元，實際成本為400萬元。增值稅專用發票及提貨單已交給A公司。A公司已開出承兌的商業匯票，該商業匯票期限為三個月，到期日為12月10日。A公司因受場地限制，推遲到下月24日提貨。
（6）與B公司簽訂一項設備維修服務協議。本月末，該維修服務完成并經B公司驗收合格，增值稅發票上標明的金額為213.7萬元，增值稅為36.3萬元。貨款已經收到，為完成該項維修服務，發生相關費用52萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）C公司退回2008年12月28日購買的商品一批。該批商品的銷售價格為30萬元，實際成本為23.5萬元。該批商品的銷售收入已在售出時確認，但款項尚未收取。經查明，退貨理由符合原合同約定。本月末已辦妥退貨手續并開具紅字增值稅專用發票。
（8）計算本月應交所得稅（結果保留兩位小數）。假定該公司適用的所得稅稅率為25%，本期無任何納稅調整事項。
其他相關資料：
除上述經濟業務外，東大公司登記2009年9月份發生的其他經濟業務形成的賬戶余額如下：
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賬戶名稱 |
借方余額（萬元） |
貸方余額（萬元） |
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其他業務收入 |
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10 |
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其他業務成本 |
5 |
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投資收益 |
7.65 | |
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營業外收入 |
50 | |
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營業外支出 |
150 |
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營業稅金及附加 |
50 |
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管理費用 |
25 |
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財務費用 |
5 |
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（1）編制東大公司上述（1）～（8）項經濟業務相關的會計分錄。
（2）編制東大公司2009年9月份的利潤表。
（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）
利潤表
編制單位：東大公司 2009年9月 單位：萬元
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項 目 |
本期金額 |
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一.營業收入 |
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減：營業成本 |
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營業稅金及附加 |
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銷售費用 |
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管理費用 |
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財務費用 |
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資產減值損失 |
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加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列） |
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投資收益（損失以“－”號填列） |
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其中：對聯營企業和合營企業的投資收益 |
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二.營業利潤（虧損以“－”號填列） |
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加：營業外收入 |
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減：營業外支出 |
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其中：非流動資產處置損失 |
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三.利潤總額（虧損總額以“－”號填列） |
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減：所得稅費用 |
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四.凈利潤（凈虧損以“－”號填列） |
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