四、計算題

1．[答案]
（1）2009年1月1日發行債券：
借：銀行存款100
　　貸：應付債券—面值100
（2）2009年6月30日、12月31日和2010年6月30日計提利息均做如下會計處理：
借：在建工程3
　　貸：應付利息 3
（3）2009年7月1日、2010年1月1日和7月1日支付利息均做如下會計處理：
借：應付利息3
　　貸：銀行存款3
（4）2010年12月31日計提利息：
借：財務費用3
　　貸：應付利息3
（5）2011年1月1日支付利息：
借：應付利息3
　　貸：銀行存款3
（6）2011年1月1日支付本金：
借：應付債券—面值100
　　貸：銀行存款100
[該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核]

2 ．[答案]：收到預付款時：
借：銀行存款120000
　　貸：預收賬款120000
實際銷售時：
借：預收賬款120000
　　銀行存款114000
　　貸：主營業務收入200000
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）34000
借：主營業務成本 144000
　　貸：庫存商品 144000
[該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核]

3 ．[答案]
（1）6月1日，企業購入工程用原材料：
借：工程物資29.25
　　貸：應付票據29.25
（2）6月3日，收到乙公司預付貨款：
借：銀行存款20
　　貸：預收賬款20
（3）6月10日，企業轉讓專利權時應交營業稅＝5×5%＝0.25（萬元）
借：銀行存款5
　　無形資產減值準備3
　　累計攤銷2
　　貸：無形資產8
　　　　應交稅費——應交營業稅0.25
　　　　營業外收入1.75
（4）6月15日，企業向乙公司發貨：
借：預收賬款70.2
　　貸：主營業務收入60
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）10.2
結轉成本時：
借：主營業務成本50
　　貸：庫存商品 50
收到乙公司支付的剩余貨款及稅金：
借：銀行存款50.2
　　貸：預收賬款50.2
（5）6月28日，分配工資：
借：生產成本15
　　制造費用8
　　管理費用2
　　在建工程1
　　貸：應付職工薪酬26
從銀行提現以備發放工資：
借：庫存現金26
　　貸：銀行存款26
用現金發放工資：
借：應付職工薪酬26
　　貸：庫存現金26
（6）6月30日，計提的利息＝29.25×8%×1/12＝0.195（萬元）
借：財務費用0.195
　　貸：應付票據0.195
[該題針對“預收賬款的核算”知識點進行考核]

4．[答案]
（1）
借：材料采購 100000
　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）17000
　　貸：銀行存款117000
借：原材料110000
　　貸：材料采購100000
材料成本差異10000
（2）
借：固定資產清理540000
　　累計折舊160000
　　貸：固定資產700000
借：銀行存款660000
　　貸：固定資產清理660000
借：固定資產清理33000
　　貸：應交稅費——應交營業稅33000（660000×5%）
借：固定資產清理87000
　　貸：營業外收入87000
（3）
借：銀行存款351000
　　貸：主營業務收入300000
　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51000（300000×17%）
借：營業稅金及附加30000
　　貸：應交稅費——應交消費稅30000（300000×10%）
借：主營業務成本250000
　　貸：庫存商品250000
（4）當月應交城市維護建設稅＝［（51000-17000）+30000］×7%＝4480（元）
當月應交教育費附加＝［（51000-17000）+30000］×3%＝1920（元）
借：營業稅金及附加6400
　　貸：應交稅費——應交城市維護建設稅4480
　　　　　　　　——應交教育費附加1920
（注意：這里不考慮營業稅，主要是因為題目中給出的是月末計提日常經營活動產生的城
市維護建設稅和教育費附加，上面的營業稅
33000是處置固定資產產生的，屬于非日常經營活動產生的，所以不算到里面。）
[該題針對“應交稅費的核算”知識點進行考核]

5．[答案]：借入借款：
借：銀行存款30000
　　貸：長期借款30000
每年末計提利息：
借：在建工程1200
　　貸：應付利息1200
支付利息：
借：應付利息1200
　　貸：銀行存款1200
[該題針對“長期借款的核算”知識點進行考核] ．[答案]：
借：管理費用
　　貸：應付職工薪酬——工資400000
借：應付職工薪酬——工資6000
　　貸：應交稅費——應交個人所得稅6000
借：應付職工薪酬——工資394000
　　貸：銀行存款394000
[該題針對“應付職工薪酬的核算”知識點進行考核