A．80000
B．180000
C．100000
D．140000
【答案】D
【解析】資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”所屬明細科目的貸方余額100000元和“預(yù)付賬款”所屬明細科目的貸方余額40000元合計填列。
【例題2·多選題】編制資產(chǎn)負債表時，應(yīng)根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列的項目有（ ）。
A．應(yīng)收賬款
B．存貨
C．長期借款
D．長期待攤費用
【答案】CD
【解析】“長期借款”中一年內(nèi)到期的部分應(yīng)列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中。因此，在填列時應(yīng)根據(jù)其總賬科目和明細科目分析計算。“長期待攤費用”中將于一年內(nèi)攤銷完畢的．應(yīng)當(dāng)填列在流動資產(chǎn)下“一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)”項目中。
【例題3·多選題】資產(chǎn)負債表中“存貨”項目的金額，應(yīng)根據(jù)（ ）賬戶的余額分析填列。
A．委托代銷商品
B．材料成本差異
C．庫存商品
D．存貨跌價準(zhǔn)備
【答案】ABCD
【解析】資產(chǎn)負債表的“存貨”項目。反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的賬面價值，因此，選項ABCD均正確。
【例題4·多選題】資產(chǎn)負債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)（ ）合計填列。
A．“預(yù)收賬款”總賬余額
B．“應(yīng)收賬款”所屬明細賬借方余額
C．“應(yīng)收賬款”所屬明細賬貸方余額
D．“預(yù)收賬款”所屬明細賬貸方余額
【答案】CD
【解析】資產(chǎn)負債表中的“預(yù)收款項”項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”所屬明細科目的貸方余額和“預(yù)收賬款”所屬明細科目的貸方余額合計數(shù)填列。
【例題5·綜合題】甲上市公司為增值稅一般納稅人．適用的增值稅稅率為17％。存貨按實際成本核算，商品售價不舍增值稅，其銷售成本隨銷售同時結(jié)轉(zhuǎn)。2010年1月1日資產(chǎn)負債表(簡表)資料如下：
資產(chǎn)負債裹(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年1月1日 單位：萬元
| 資產(chǎn) |
年初余額 |
負債和所有者權(quán)益 |
年初余額 |
|
貨幣資金 |
320.4 |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
O |
應(yīng)付賬款 |
84 |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
40 |
|
應(yīng)收賬款 |
159.2 |
預(yù)收款項 |
60 |
|
預(yù)付款項 |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
4 |
|
存貨 |
368 |
應(yīng)交稅費 |
9.6 |
|
長期股權(quán)投資 |
480 |
應(yīng)付利息 |
40 |
|
固定資產(chǎn) |
1442 |
長期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
100 |
實收資本 |
1600 |
|
無形資產(chǎn) |
204 |
盈余公積 |
96 |
|
長期待攤費用 |
50 |
未分配利潤 |
6.16 |
|
資產(chǎn)總計 |
3147.76 |
負債和所有者權(quán)益總計 |
3147.76 |
2010年甲上市公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)購入材料一批，開具商業(yè)承兌匯票一張，發(fā)票賬單已經(jīng)收到，增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為30萬元，增值稅額為5．1萬元。材料已驗收入庫。
(2)以銀行存款購入公允價值為100萬元的股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算。期末交易性金融資產(chǎn)公允價值仍為100萬元。
(3)計算并確認短期借款利息5萬元。
(4)計算并計提壞賬準(zhǔn)備8萬元。
(5)計提行政管理部門用固定資產(chǎn)折舊20萬元；攤銷管理用無形資產(chǎn)成本10萬元。
(6)銷售庫存商品一批。該批商品售價為100萬元，增值稅為17萬元，實際成本為65萬元．商品已發(fā)出。甲公司已于上年預(yù)收貨款60萬元，其余款項尚未結(jié)清。
(7)分配工資費用，其中企業(yè)行政管理人員工資15萬元，在建工程人員工資5萬元。
(8)計提應(yīng)計入在建工程成本的分期付息的長期借款利息20萬元。
(9)確認對聯(lián)營企業(yè)的長期股權(quán)投資收益50萬元。
(10)計算并確認應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3萬元(教育費附加略)。
(11)轉(zhuǎn)銷無法支付的應(yīng)付賬款30萬元。
(12)本年度實現(xiàn)利潤總額54萬元，所得稅費用和應(yīng)交所得稅均為18萬元(不考慮其他因素)；提取法定盈余公積3．6萬元。
要求：
(1)編制甲上市公司2010年度上述交易或事項的會計分錄(不需編制各損益類科目結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤以及利潤分配的有關(guān)會計分錄，要求寫出“應(yīng)交稅費”科目的明細科目)。
(2)填列甲上市公司2010年12月31目的資產(chǎn)負債表。
資產(chǎn)負債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元
| 資產(chǎn) |
期未余額 |
負債和所有者權(quán)益 |
期柬余額 |
|
貨幣資金 |
短期借款 |
||
|
交易性金融資產(chǎn) |
應(yīng)付賬款 |
||
|
應(yīng)收票據(jù) |
應(yīng)付票據(jù) |
||
|
應(yīng)收款項 |
預(yù)收款項 |
||
|
預(yù)付賬款 |
應(yīng)付職工薪酬 |
||
|
存貨 |
應(yīng)交稅費 |
||
|
長期股權(quán)投資 |
應(yīng)付利息 |
||
|
固定資產(chǎn) |
長期借款 |
||
|
在建工程 |
實收資本 |
||
|
無形資產(chǎn) |
盈余公積 |
||
|
長期待攤費用 |
未分配利潤 |
||
|
資產(chǎn)總計 |
負債和所有者權(quán)益總計 |
(答案中的金額單位用萬元表示)。
【答案】
(1)
①借：原材料30
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)5．1
貸：應(yīng)付票據(jù)35．1
②借：交易性金融資產(chǎn)100
貸：銀行存款100
③借：財務(wù)費用5
貸：應(yīng)付利息5
④借：資產(chǎn)減值損失8
貸：壞賬準(zhǔn)備8
⑤借：管理費用30
貸：累計折舊20
累計攤銷10
⑥借：預(yù)收賬款117
貸：主營業(yè)務(wù)收入10O
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17
借：主營業(yè)務(wù)成本65
貸：庫存商品65
⑦借：管理費用15
在建工程5
貸：應(yīng)付職工薪酬20
⑧借：在建工程20
貸：應(yīng)付利息20
⑨借：長期股權(quán)投資50
貸：投資收益50
⑩借：營業(yè)稅金及附加3
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交城市維護建設(shè)稅3
⑩借：應(yīng)付賬款30
貸：營業(yè)外收入30
⑩借：所得稅費用18
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅18
借：利潤分配——提取法定盈余公積3．6
貸：盈余公積3．6(注：結(jié)轉(zhuǎn)損益后的會計利潤是54萬元，凈利潤是36萬元。)
(2)
資產(chǎn)負債表(簡表)
編制單位：甲上市公司 2010年12月31日 單位：萬元
| 資產(chǎn) |
期末余額 |
負債和所有者權(quán)益 |
期末余額 |
|
貨幣資金 |
220.4(320.4－100) |
短期借款 |
200 |
|
交易性金融資產(chǎn) |
100(0＋100) |
應(yīng)付賬款 |
54(84—30) |
|
應(yīng)收票據(jù) |
24 |
應(yīng)付票據(jù) |
75,1(404-35.1) |
|
應(yīng)收賬款 |
208.2(159.2－84－57) |
預(yù)收款項 |
0(60—60) |
|
預(yù)付款項 |
0.16 |
應(yīng)付職工薪酬 |
24(4＋20) |
|
存貨 |
333(368＋30—65) |
應(yīng)交稅費 |
42.5(9.6－5.1＋17＋34－18) |
|
長期股權(quán)投資 |
530(480＋50) |
應(yīng)付利息 |
65(40＋20＋5) |
|
固定資產(chǎn) |
1422(1442－20) |
長期借款 |
1008 |
|
在建工程 |
125(100＋5＋20) |
實收資本 |
1600 |
|
無形資產(chǎn) |
194(204－10) |
盈余公積 |
99.6(964－3.6) |
|
長期待攤費用 |
50 |
來分配利潤 |
38.56(6.16＋54－18－3.6) |
|
資產(chǎn)總計 |
3206.76 |
負債和所有者權(quán)益總計 |
3206.76 |
【解析】關(guān)于應(yīng)收賬款和預(yù)收款項項目的計算思路如下：年初預(yù)收賬款有貸方余額60萬元，本期有借方發(fā)生額117萬元，因此年末預(yù)收賬款有借方余額57萬元，具有應(yīng)收性質(zhì)。因此應(yīng)反映在應(yīng)收賬款項目中，預(yù)收款項項目年末余額為0。
【例題6·單選題】企業(yè)2010年度“主營業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為60000000元，“其他業(yè)務(wù)成本”科目的借方發(fā)生額為1600000元。2009年12月銷售的一批產(chǎn)品由于質(zhì)量問題2010年5月1日被退回，其成本為3600000元，該企業(yè)2010年度利潤表中的“營業(yè)成本”項目的金額為（ ）元。
A．60000000
B．61600000
C．58000000
D．56400000
【答案】C
【解析】利潤表中的“營業(yè)成本”項目應(yīng)該根據(jù)“主營業(yè)務(wù)成本”和“其他業(yè)務(wù)成本”兩個科目的本期發(fā)生額分析填列。本題中，“主營業(yè)務(wù)成本”的金額為60000000－3600000＝56400000(元)，“其他業(yè)務(wù)成本”的金額為1600000元，所以“營業(yè)成本”的金額為58000000元。
【例題7·判斷題】增值稅應(yīng)在利潤表的“營業(yè)稅金及附加”頃目中反映。（ ）
【答案】×
【解析】增值稅屬于價外稅，與利潤表項目無關(guān)。
【例題8·計算題】永堂公司2010年損益類賬戶發(fā)生頸資料如下：
| 賬戶 |
借方發(fā)生額 |
貸方發(fā)生額 |
|
主營業(yè)務(wù)收入 |
12861 | |
|
其他業(yè)務(wù)收入 |
584 | |
|
投資收益 |
875 | |
|
營業(yè)外收入 |
651 | |
|
主營業(yè)務(wù)成本 |
9375 |
|
|
銷售費用 |
891 |
|
|
營業(yè)稅金及附加 |
656 |
|
|
其他業(yè)務(wù)成本 |
420 |
|
|
管理費用 |
1082 |
|
|
財務(wù)費用 |
418 |
|
|
營業(yè)外支出 |
349 |
|
|
所得稅費用 |
445 |
|
|
合計 |
13636 |
14971 |
注：投資收益中不包含對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益；營業(yè)外支出中不包含非流動資產(chǎn)處置損失。
要求：根據(jù)上述資料編制永堂公司2010年度利潤表。
【答案】
利潤表
編制單位：永堂公司 2010年 單位：元
| 項目 |
本期金額 |
|
一、營業(yè)收入 |
13445(12861＋584) |
|
減：營業(yè)成本 |
9795(9375＋420) |
|
營業(yè)稅金及附加 |
656 |
|
銷售費用 |
891 |
|
管理費用 |
1082 |
|
財務(wù)費用 |
418 |
|
資產(chǎn)減值損失 |
O |
|
加：公允價值變動收益(損失以“－”號填列) |
O |
|
投資收益(損失以“－”號填列) |
875 |
|
其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益 |
0 |
|
二、營業(yè)利潤(虧損以“－”號填別) |
1478 |
|
加：營業(yè)外收入 |
651 |
|
減：營業(yè)外支出 |
349 |
|
其中：非流動資產(chǎn)處置損失 |
|
|
三、利潤總額(虧損總額以“－”號填列) |
1780 |
|
減：所得稅費用 |
445 |
|
四、凈利潤(凈虧損以“－”號填列) |
1335 |
【例題9·單選題】下列各項現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的是（ ）。
A．償還應(yīng)付賬款
B．償還長期借款
C．出售長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金
D．支付借款利息
【答案】A
【解析】選項BD均屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；選項C屬于投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
【例題10·多選題】下列各項，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的有（ ）。
A．庫存現(xiàn)金
B．其他貨幣資金
C．3個月內(nèi)到期的債券投資
D．股票投資
【答案】ABC
【解析】企業(yè)的現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物包含庫存現(xiàn)金、隨時用于支付的銀行存款、其他貨幣資金以及3個月內(nèi)到期的債券投資。股票投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。
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