四、不定項(xiàng)選擇題
1．(1)C
【解析】A材料的入賬價(jià)值=800×4000+50000+12000+13900=3275900（元）。
A材料的單位采購(gòu)成本一3275900÷（4000-5）=820（元／噸）。
(2)D
【解析】A原材料加權(quán)平均單價(jià)=(77905+3275900)÷(100+3995)=819（元／噸）。
(3)A
【解析】
借：在建工程 383292
貸：原材料 (400×819) 327600
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 55692
(4) AC
【解析】
借：生產(chǎn)成本一甲產(chǎn)品 1638000
一乙產(chǎn)品 1310400
貸：原材料 2948400
2．(1) BC
【解析】在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)按折扣后的價(jià)款計(jì)入應(yīng)收賬款。在有現(xiàn)金折扣的情況下，現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)收賬款的人賬價(jià)值，實(shí)際發(fā)生現(xiàn)金折扣時(shí)，作為當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。
(2) CD
【解析】正確的會(huì)計(jì)處理為：
①借：應(yīng)收賬款 1053
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）153
②借：壞賬準(zhǔn)備 40
貸：應(yīng)收賬款 40
③借：銀行存款 500
貸：應(yīng)收賬款 500
④借：應(yīng)收賬款 10
貸：壞賬準(zhǔn)備 10
借：銀行存款 10
貸：應(yīng)收賬款 10
⑤借：應(yīng)收賬款 117
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17
(3)B
【解析】本期應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備=(500+1053-40-500+117)×5% - (25-40+10) =56.5+5 =61.5（萬(wàn)元）。
3．(1) BD
【解析】甲公司完整的會(huì)計(jì)處理為：
資料(1)
借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800
投資收益 2
貸：銀行存款 802
資料(2)
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益(800-100×7.7)30
貸：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 30
資料(3)
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng)(8.1×100-7.7×100) 40
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
資料(4)
借：銀行存款 825
貸：交易性金融資產(chǎn)一成本 800
一公允價(jià)值變動(dòng) 10
投資收益 15
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸：投資收益 10
處置時(shí)應(yīng)確認(rèn)的投資收益= (825 - 810)+10=25（萬(wàn)元）。
(2)C
【解析】該交易性金融資產(chǎn)對(duì)甲公司本年利潤(rùn)影響金額=-2 - 30+40+ 15 -10+10=23（萬(wàn)元）。
4．(1)B
【解析】應(yīng)收取的增值稅額=3000×17%=510（元）。
(2)D
【解析】應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格=(24900+3000)÷(1-10%) =31000（元）；
代收代繳的消費(fèi)稅=31000×10% =3100（元）。
(3)D
【解析】A公司（委托方）的賬務(wù)處理為：
①發(fā)出原材料時(shí)
借：委托加工物資 24900
貸：原材料 24900
②應(yīng)付加工費(fèi)、代扣代繳的消費(fèi)稅：
借：委托加工物資 3000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）510
一應(yīng)交消費(fèi)稅 3100
貸：應(yīng)付賬款 6610
③支付往返運(yùn)雜費(fèi)
借：委托加工物資 60
貸：銀行存款 60
④收回加工物資驗(yàn)收入庫(kù)
借：原材料 27960
貸：委托加工物資 27960
⑤甲產(chǎn)品領(lǐng)用收回的加工物資
借：生產(chǎn)成本 27960
貸：原材料 27960
⑥甲產(chǎn)品發(fā)生其他費(fèi)用
借：生產(chǎn)成本 21350
貸：應(yīng)付職工薪酬 (9000+1750) 10750
制造費(fèi)用 10600
⑦甲產(chǎn)品完工驗(yàn)收入庫(kù)
借：庫(kù)存商品 49310
貸：生產(chǎn)成本 49310
③銷(xiāo)售甲產(chǎn)品
借：應(yīng)收賬款 117000
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100000
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17000
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加(100000×10%) 10000
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅 10000
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 49310
貸：庫(kù)存商品 49310
5．(1) ABD
【解析】6日發(fā)出存貨的成本=160×100 =16000（元）；
13日發(fā)出存貨的成本=40×100+100×105+120×98=26260（元）；
26日發(fā)出存貨的成本=20×98+40×110=6360（元）。
(2)C
【解析】期末結(jié)存的成本=200×100+100×105+140×98+160×110-16000- 26260- 6360
=13200（元）；或(160-40)×110 =13200（元）。
6．(1) BC
【解析】選項(xiàng)A，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)支付的交易費(fèi)用計(jì)入投資收益，不計(jì)人取得時(shí)的入賬成本，因此交易性金融資產(chǎn)的入賬成本是800萬(wàn)元；選項(xiàng)D，2012年末，材料不再發(fā)生減值，所以應(yīng)將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20萬(wàn)元轉(zhuǎn)回，而不是再計(jì)提20萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。
資料(l)
借：交易性金融資產(chǎn)一成本 800
投資收益 3
貸：銀行存款 803
借：交易性金融資產(chǎn)一公允價(jià)值變動(dòng) 100
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100
資料(2)
借：材料采購(gòu) 1500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）255
貸：銀行存款 1755
借：原材料 1400
材料成本差異 100
貸：材料采購(gòu) 1500
資料(3)
借：生產(chǎn)成本 2000
貸：原材料 2000
當(dāng)月的材料成本差異率=（- 150+100）÷(3000+1400)×100%=-1. 14%.
借：材料成本差異 22.8
貸：生產(chǎn)成本 22.8
資料(4)
期末材料的成本=（3000+1400-2000）×(1-1. 14%)=2372. 64（萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為2920萬(wàn)元，期末不應(yīng)該計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，應(yīng)該將期初的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
貸：資產(chǎn)減值損失 20
(2)A
I解析】第一年折舊額=(275-5)×5/15=90（萬(wàn)元），本月折舊額=90÷12-7.5（萬(wàn)元）。
(3) BCD
【解析】選項(xiàng)A，為生產(chǎn)用設(shè)備支付的安裝費(fèi)用和其他相關(guān)稅費(fèi)1.6萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值。
資料(6)
借：固定資產(chǎn) 21.6
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）3.4
貸：銀行存款 25
資料(7)
借：固定資產(chǎn) 25
未確認(rèn)融資費(fèi)用 5
貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 30
資料(8)
借：管理費(fèi)用 17. 55
制造費(fèi)用 40. 95
貸：應(yīng)付職工薪酬 58.5
借：應(yīng)付職工薪酬 58.5
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 30
貸：庫(kù)存商品 30
資料(9)
借：固定資產(chǎn)清理 550
累計(jì)折舊 400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn) 1000
借：銀行存款 600
貸：固定資產(chǎn)清理 600
借：固定資產(chǎn)清理 30
貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 30
借：固定資產(chǎn)清理 20
貸：營(yíng)業(yè)外收入 20
(4) ABCD
【解析】資料(10)
借：應(yīng)收賬款 46.8
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.8
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 27
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 3
貸：庫(kù)存商品 30
借：銀行存款 45. 86
財(cái)務(wù)費(fèi)用 0. 94
貸：應(yīng)收賬款 46.8
7．(1)B
【解析】無(wú)形資產(chǎn)研究階段的支出應(yīng)該予以費(fèi)用化，開(kāi)發(fā)階段支出符合資本化條件的予以資本化，因此計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)成本金額=35+85=120（萬(wàn)元）。
(2) BCD
【解析】無(wú)形資產(chǎn)自可使用當(dāng)月起開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。
(3) AC
【解析】累計(jì)攤銷(xiāo)=120÷5÷12=2（萬(wàn)元），企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)屬于企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入，同時(shí)攤銷(xiāo)金額計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。
(4)B
【解析】截止至2012年12月31日，累計(jì)攤銷(xiāo)金額=120÷5÷12×25=50（萬(wàn)元），賬面余額=120- 50- 70（萬(wàn)元），減值金額=70 - 52=18（萬(wàn)元）。
(5)A
【解析】資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目應(yīng)該根據(jù)該科目余額減去累計(jì)攤銷(xiāo)以及減值準(zhǔn)備的金額填列，因此甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目的金額=120 - 50 -18=52（萬(wàn)元）。
8．(1)A
【解析】
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本 4502
應(yīng)收股利 145
貸：銀行存款 (580×8+7) 4647
因?yàn)榧咨鲜泄鞠碛幸夜究杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額為4500萬(wàn)元(18000×25%)，付出的成本大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整初始投資成本。
(2)B
【解析】2010年收到乙公司宣告分配的現(xiàn)金股利，這部分的現(xiàn)金股利是購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含在價(jià)款中的，所以會(huì)計(jì)分錄：
借：銀行存款 145
貸：應(yīng)收股利 145
(3) ABD
【解析】資料(3)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整(3000×25%) 750
貸：投資收益 750
資料(4)的會(huì)計(jì)分錄：
借：應(yīng)收股利 (0.2×580) 116
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一損益調(diào)整 116
(4)B
【解析】資料(6)的會(huì)計(jì)分錄是：
借：銀行存款 5200
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一成本 4502
一損益調(diào)整(750-116) 634
投資收益 64
9．(1)C
【解析】2010年1月7日購(gòu)人股票成本=2000000×(8-0. 20) +20000=15620000（元）
應(yīng)收股利=2000000×0.2=400000（元）
資料(l)的會(huì)計(jì)分錄：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司 15620000
應(yīng)收股利 100000
貸：銀行存款 16020000
(2)B
【解析】2010年收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利，這部分的現(xiàn)金股利是購(gòu)買(mǎi)時(shí)包含在價(jià)款中的，所以會(huì)計(jì)分錄：
2010年2月15日，收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 400000
貸：應(yīng)收股利 400000
(3)B
【解析】資料(3)對(duì)乙公司采用成本法核算，2010年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，甲公司不進(jìn)行賬務(wù)處理。
資料(4) 2011年1月6日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利：
甲公司應(yīng)分得股利=2000000×0.1=200000（元）
借：應(yīng)收股利 200000
貸：投資收益 200000
資料(5) 2011年2月15日，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利：
借：銀行存款 200000
貸：應(yīng)收股利 200000
資料(6) 2011年度，由于采用成本法核算，乙公司發(fā)生虧損，甲公司不作處理。
(4)D
【解析】2012年1月7日，轉(zhuǎn)讓部分股票可獲得價(jià)款=200000×10=2000000（元）
轉(zhuǎn)讓?xiě)?yīng)分?jǐn)偟耐顿Y成本=15620000÷2000000×200000=1562000（元）
借：銀行存款 2000000
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資一乙公司 1562000
投資收益 438000
10．(1) AC
【解析】購(gòu)入時(shí)：
借：在建工程 151500
應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）25500
貸：銀行存款 177000
安裝領(lǐng)用原材料時(shí)：
借：在建工程 25000
貨：原材料 25000
負(fù)擔(dān)安裝人員的工資費(fèi)用：
借：在建工程 7350
貸：應(yīng)付職工薪酬 7350
交付使用時(shí)：
借：固定資產(chǎn) 183850
貸：在建工程 183850
(2) AB
【解析】處置時(shí)的會(huì)計(jì)分錄：
三年的折舊額=183850÷5×3=110310（元）
借：固定資產(chǎn)清理 73540
累計(jì)折舊 110310
貸：固定資產(chǎn) 183850
借：固定資產(chǎn)清理 1000
貸：銀行存款 1000
借：營(yíng)業(yè)外支出 74540
貸：固定資產(chǎn)清理 74540
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