四、不定項選擇題
1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，原材料采用實際成本法進行日常核算。該公司2012年4月30日“應交稅費一應交增值稅”科目借方余額為4萬元，該借方余額可用下月的銷項稅額抵扣。5月份發(fā)生如下涉及增值稅的經濟業(yè)務：
(1)購買原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明價款為60萬元，增值稅額為10.2萬元，公司已開出商業(yè)承兌匯票，該原材料已驗收入庫。
(2)用一批原材料對外投資，作為長期股權投資核算。該批原材料的成本為36萬元，計稅價格為41萬元，應交納的增值稅額為6.97萬元。
(3)銷售產品一批，銷售價格為20萬元（不含增值稅額），實際成本為16萬元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交購貨方，貨款尚未收到。該銷售符合收入確認條件。
(4)建造廠房領用外購原材料一批，該批原材料實際成本為30萬元，應由該批原材料負擔的增值稅額為5.1萬元。
(5)因管理不善丟失原材料一批，該批原材料的實際成本為10萬元，增值稅額為1.7萬元。尚未經批準處理。
(6)用銀行存款交納本月增值稅2.5萬元。要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(4)題。
(1)針對業(yè)務(2)的下列提法中，恰當?shù)氖牵ā 。?BR> A．長期股權投資的成本應為47.97萬元
B．長期股權投資的成本應為42.97萬元
C．以原材料對外投資時．在確認長期股權投資的同時應確認收入
D．由于原材料用作對外投資，應作進項稅額轉出
(2)甲公司2012年5月份發(fā)生的銷項稅額為（ ）萬元。
A．3.4
B．6.97
C．10.37
D．15.47
(3)甲公司2012年5月份應交增值稅額為（ ）萬元。
A．0.17
B．2.97
C．6.8
D．3.83
(4)甲公司5月份應交未交的增值稅額為（ ）萬元。
A．2.97
B．4.47
C．2.5
D．0.47
2．甲上市公司（簡稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;2012年12月甲公司發(fā)生下列經濟業(yè)務：
(1)12月1日，甲公司與A公司簽訂委托代銷商品協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以支付手續(xù)費方式委托A公司代銷W商品100件，A公司對外銷售價格為每件3萬元，未出售的商品A公司可以退還給甲公司；甲公司按A公司對外銷售價格的1%向A公司支付手續(xù)費，在收取A公司代銷商品款時扣除。該W商品單位成本為2萬元。
12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單，已對外銷售W商品60件；甲公司開具的增值稅專用發(fā)票注明：銷售價格180萬元，增值稅額30.6萬元；同日，甲公司收到A公司交來的代銷商品款208.8萬元并存入銀行，應支付A公司的手續(xù)費1.8萬元已扣除。
(2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及稅務機關開具的進貨退回相關證明，銷售價格為100萬元，銷售成本為70萬元；該批商品已于11月份確認收入，但款項尚未收到，且未計提壞賬準備。
(3)12月10日，與C公司簽訂一項為期5個月的非工業(yè)性勞務合同，合同總收入為200萬元，當天預收勞務款20萬元。12月31日，經專業(yè)測量師對已提供的勞務進行測量，確定該項勞務的完工程度為30%。至12月31日，實際發(fā)生勞務成本40萬元（假定均為職工薪酬），估計為完成合同還將發(fā)生勞務成本90萬元（假定均為職工薪酬）。該項勞務應交營業(yè)稅稅率為5%（不考慮其他流轉稅費）。假定該項勞務交易的結果能夠可靠地計量。
(4)12月31日，以本公司生產的產品作為福利發(fā)放給職工。發(fā)放給生產工人的產品不含增值稅的公允價值為200萬元，實際成本為160萬元；發(fā)放給行政管理人員的產品不含增值稅的公允價值為100萬元，實際成本為80萬元。產品已發(fā)放給職工。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
(1)根據(jù)上述資料(1)、(2)下列說法不正確的有（ ）。
A．資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入180萬元
B．資料(1)甲公司在收到代銷清單時應確認收入178.2萬元
C．資料(1)甲公司支付的手續(xù)費應確認為銷售費用
D．資料(2)收到退回商品時應沖減當月收入100萬元
(2)根據(jù)上述資料(3)，下列說法不正確的有（ ）。
A.資料(3)甲公司年末應確認其他業(yè)務收入60萬元
B．資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為18萬元
C．資料(3)甲公司由于該項業(yè)務應確認的營業(yè)利潤為38萬元
D．資料(3)甲公司12月10日預收的勞務款應該確認為收入
(3)根據(jù)上述資料(4)，下列說法不正確的有（ ）。
A．資料(4)發(fā)放給生產工人的產品按照公允價值確認收入
B．資料(4)發(fā)放給管理人員的產品按照實際成本結轉到應付職工薪酬中
C．資料(4)甲公司應確認管理費用100萬元
D．資料(4)甲公司不應確認收入
3．甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工用于連續(xù)生產的應稅消費品。甲、乙兩企業(yè)均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業(yè)對材料采用計劃成本法核算。有關資料如下：
(1)甲企業(yè)發(fā)出材料一批，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。
(2)按合同規(guī)定，甲企業(yè)用銀行存款支付乙企業(yè)加工費用2300元（不含增值稅），以及應支
付的增值稅和消費稅。
(3)甲企業(yè)用銀行存款支付往返運雜費300元（假定不考慮運費增值稅抵扣問題）。
(4)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題。
(1)根據(jù)資料(1)、(2)，下列說法正確的是（ ）。
A.委托加工物資的賬面價值是35000元
B．委托加工物資應負擔的材料成本差異為700元
C．計算消費稅的金額應以含增值稅金額來計算
D．計算增值稅的金額應以含消費稅的金額來計算
(2)根據(jù)上述資料，下列計算不正確的是（ ）。
A.應支付的增值稅稅額為391元
B．應支付的增值稅稅額為731元
C．應支付的消費稅為2000元
D．應支付的消費稅為2019.55元
(3)根據(jù)上述資料，下列表述正確的是（ ）。
A．委托加工物資收回時的實際成本為38300元
B．甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅可以日后進行抵扣
C．甲企業(yè)對于乙企業(yè)代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本
D．入庫時的材料成本差異為1700元
4．甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產線籌集資金，該企業(yè)為一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。有關資料如下：
(1)2008年12月31日，委托證券公司以8000萬元的價格發(fā)行3年期分期付息公司債券，該債券面值為8000萬元，票面年利率為4.5%，等于實際年利率，每午付息一次，到期后按面值償還，不考慮發(fā)行債券支付的發(fā)行費用。
(2)生產線建造工程采用自營方式，于2009年1月1日開始動工，當日購入需要安裝的機器設備，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7000萬元，增值稅額為1190萬元，2009年12月31日所建造生產線達到預定可使用狀態(tài)，并支付安裝費用100萬元。
(3)假定各年度利息的實際支付日期均為下年度的1月10日，2012年1月10日支付2011年度利息，一并償付面值。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列第(1)～(3)題（答案中的金額單位用萬元表示）。
(1)關于資料(1)、(2)，下列說法正確的是（ ）。
A．2008年12月31日應確認的應付債券為8000萬元
B．2009年1月1日購入機器設備的增值稅額應計入在建工程
C．安裝費用應計入當期損益
D．2009年12月31日應確認的債券利息是360萬元
(2)該生產線的人賬價值為（ ）萬元。
A．7100
B．7360
C．7460
D．8190
(3)支付利息以及最后還本的分錄，正確的是（ ）。
A．2010年1月10日支付利息：
借：應付利息360
貸：銀行存款360
B．2010年1月10日支付利息：
借：應付債券一應計利息360
貸：銀行存款360
C．2012年1月10日付息還本：
借：應付債券一面值8000
長期借款一應計利息720
應付利息360
貸：銀行存款3080
D．2012年1月10日付息還本：
借：應付債券一面值8000
應付利息360
貸：銀行存款8360
5．某企業(yè)2012年4月初“應交稅費”賬戶余額為零，當月發(fā)生下列相關業(yè)務：
(1)購人材料一批，價款300000元，增值稅51000元，以銀行存款支付，企業(yè)采用計劃成本法核算，該材料計劃成本320000元，已驗收入庫。
(2)銷售應稅消費品一批，價款600000元，增值稅102000元，收到貨款并存入銀行，消費稅適用稅率為IO%，該批商品的成本是500000元。
(3)月末計提業(yè)務(1)～(2)產生的城市維護建設稅和教育費附加，適用的稅率和費率分別為7%和3%。
(4)將賬面價值為540000元的產品專利權出售，收到價款660000元存入銀行，適用的營業(yè)
稅稅率為5%，假定該專利權沒有計提攤銷和減值準備（不考慮除營業(yè)稅以外的其他稅費）。
要求：根據(jù)上述資料回答以下第(1)～(2)題。
(1)下列處理不正確的是（ ）。
A．借：材料采購300000
應變稅費一應交增值稅（進項稅額）51000
貸：銀行存款351000
B．借：原材料320000
貸：材料采購300000
材料成本差異20000
C．借：銀行存款702000
貸：主營業(yè)務收入600000
應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）102000
D．借：銷售費用60000
貸：應交稅費一應交消費稅60000
(2)對上述業(yè)務(3)、(4)的處理正確的是（ ）。
A．月末計提應交城市維護建設稅金額為7770元
B．月末計提應交教育費附加金額為3330元
C．計提的城市維護建設稅和教育費附加都應計入其他業(yè)務成本
D．處置無形資產時確認的營業(yè)稅應計入營業(yè)稅金及附加科目
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