四、不定項(xiàng)選擇題
　　1．(1)BD
　　【解析】選項(xiàng)A，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)到營(yíng)業(yè)外收入科目。
　　借：應(yīng)付賬款1500
　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入1500
　　選項(xiàng)C，應(yīng)為1206500元。
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入950000
　　　　其他業(yè)務(wù)收入200000
　　　　投資收益15000
　　　　營(yíng)業(yè)外收入41500
　　　　貸：本年利潤(rùn)1206500
　　選項(xiàng)D，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
　　(2)C
　　【解析】費(fèi)用科目轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)科目的分錄為：
　　借：本年利潤(rùn)1091000
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本650000
　　　　　　其他業(yè)務(wù)成本150000
　　　　　　營(yíng)業(yè)稅金及附加36000
　　　　　　銷(xiāo)售費(fèi)用40000
　　　　　　管理費(fèi)用120000
　　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用25000
　　　　　　營(yíng)業(yè)外支出70000
　　應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+超過(guò)稅法扣除標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)+非公益性捐贈(zèng)支出-國(guó)債利息
　　收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
　　應(yīng)交所得稅=116000×25％=29000(元)
　　借：所得稅費(fèi)用29000
　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅29000
　　借：本年利潤(rùn)29000
　　　　貸：所得稅費(fèi)用29000
　　甲公司當(dāng)年的凈利潤(rùn)=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
　　2．(1)ABCD
　　(2)ABD
　　【解析】選項(xiàng)A的分錄為：
　　借：利潤(rùn)分配一未分配利潤(rùn)500
　　　　貸：本年利潤(rùn)500
　　2013年應(yīng)交所得稅=(600-500)×25％=25(萬(wàn)元)，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤；
　　2013年“利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)”科目的余額：=100+200-150-(200×10％)-500+600-25=205(萬(wàn)元)。
　　3．(1)BD
　　【解析】
　　①借：應(yīng)收賬款210．6
　　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收人180
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)30．6
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本150
　　　　貸：庫(kù)存商品150
　　②借：管理費(fèi)用11．7
　　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬11．7
　　借：應(yīng)付職工薪酬11．7
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10
　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)1.7
　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本8
　　　　貸：庫(kù)存商品8
　　(2)B
　　【解析】
　　③借：銀行存款20
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入20
　　④借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)15．3
　　　　　貸：應(yīng)收賬款105．3
　　借：庫(kù)存商品75
　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本75
　　⑤借：銀行存款93．6
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入80
　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)13．6
　　借：其他業(yè)務(wù)成本50
　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備9
　　　　貸：原材料59
　　(3)ABC
　　【解析】
　　⑥借：遞延收益300
　　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入300
　　⑦借：預(yù)收賬款10
　　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入(100× 60％-50)10
　　借：其他業(yè)務(wù)成本(70× 60％-35)7
　　　　貸：勞務(wù)成本7
　　⑧借：管理費(fèi)用20
　　　　　財(cái)務(wù)費(fèi)用10
　　　　　營(yíng)業(yè)外支出5
　　　　　貸：銀行存款35
　　(4)B
　　【解析】營(yíng)業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬(wàn)元)；
　　營(yíng)業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬(wàn)元)。
　　(5)C
　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=210-140-11．7-20-10=28．3(萬(wàn)元)；
　　利潤(rùn)總額=28．3+300-5=323．3(萬(wàn)元)。
　　4．(1)D
　　【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的損失=30+300+60=390(萬(wàn)元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值暫時(shí)性下跌，計(jì)入資本公積，屬于直接計(jì)入所有者權(quán)益的損失；因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺的凈損失計(jì)入管理費(fèi)用。
　　(2)C
　　【解析】上述交易或事項(xiàng)甲公司2013年?duì)I業(yè)利潤(rùn)的影響=120-10-40+100=170(萬(wàn)元)。收到聯(lián)營(yíng)企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

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