四、不定項選擇題
1．甲公司2014年12月31日銀行存款日記賬的余額為5400000元，銀行轉來對賬單的余額為8300000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：
(1)企業送存轉賬支票6000000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。
(2)企業開出轉賬支票4500000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。
(3)企業委托銀行代收某公司購貨款4800(0)0元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。
(4)銀行代企業支付電話費400000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題。
(1)銀行對賬單余額應調節的事項有（ ）。
A．加銀行已收，企業未收款4800000元
B．減銀行已付，企業未付款400000元
C．加企業已收，銀行未收款6000000元
D．減企業已付，銀行未付款4500000元
(2)企業銀行存款日記賬余額應調節的事項有（ ）。
A．加銀行已收，企業未收款4800000元
B．減銀行已付，企業未付款400000元
C．加企業已收，銀行未收款6000000元
D．減企業已付，銀行未付款4500000元
(3)該企業經過調節后的銀行存款余額應為（ ）元。
A．1000000
B．6200000
C．9800000
D．4900000
2．甲公司2013—2014年發生如下與股票投資有關的業務(購入的股票準備隨時變現，企業作為交易性金融資產管理和核算)：
(1)2013年4月1日，用銀行存款購入A上市公司(以下簡稱“A公司”)的股票8000股，每股買入價為18元，其中0．5元為已宣告但尚未分派的現金股利。另支付相關稅費720元。
(2)2013年4月18日，收到A公司分派的現金股利。
(3)2013年12月31日，該股票的每股市價下跌至16元。
(4)2014年2月3日，出售持有的A公司股票6000股，實得價款104000元。
(5)2014年4月15日，A公司宣告分派現金股利，每股派發0．1元。
(6)2014年4月30日，收到派發的現金股利。
(7)2014年12月31日，A公司的股票市價為17元。
要求：根據以上資料，分析回答下列問題。
(1)2013年4月1日，購入A公司股票“交易性金融資產”科目的入賬金額為（ ）元。
A．144720
B．140000
C．144000
D．140720
(2)2013年12月31日，甲公司應編制的會計分錄為（ ）。
A．借：公允價值變動損益12000元
B．借：投資收益2000元
C．貸：交易性金融資產12000元
D．貸：交易性金融資產2000元
(3)2014年2月3日，出售A公司股票6000股，應確認投資收益（ ）元。
A．1000
B．-1000
C．9000
D．8000
(4)2014年4月宣告分派和實際收到現金股利的會計分錄為（ ）。
A．借：交易性金融資產——應收股利200
貸：投資收益200
B．借：應收股利200
貸：投資收益200
C．借：銀行存款200
貸：應收股利200
D．借：銀行存款200
貸：交易性金融資產——應收股利200
(5)2014年12月31日，該交易性金融資產的賬面余額和應增加的“交易性金融資產”科目金額分別為（ ）元。
A．32000．2000
B．44000，-2000
C．32000．-2000
D．44000，2000
3．A公司于2012年1月1日購入某公司于當日發行的三年期債券，作為持有至到期投資。該債券票面金額為100萬元，票面利率為10%。A公司實際支付106萬元。該債券每年付息一次，最后一年歸還本金并支付最后一期利息。該債券的實際利率為7．6889%。
要求：根據以上資料，分析回答下列問題。
(1)2012年1月1日購入該債券時應計入“持有至到期投資”的金額為（ ）萬元。
A．106
B．100
C．110
D．108
(2)2012年12月31日應確認的投資收益為（ ）萬元。
A．10
B．8
C．10．6
D．8．15
(3)2013年12月31日應確認的投資收益為（ ）萬元。
A．8
B．8．01
C．10
D．8．5
(4)2014年12月31日應確認的投資收益為（ ）萬元。
A．10
B．7．84
C．7．5
D．6
4．某商品批發企業為增值稅一般納稅人，該公司只經營甲類商品。該類商品購進時采用實際成本核算，發出時采用毛利率法計價，季度內各月份的毛利率根據上季度實際毛利率確定。該公司2014年第一季度、第二季度該商品的有關資料如下：
(1)第一季度累計銷售收入為600萬元，銷售成本為510萬元，3月末庫存商品的實際成本為400萬元。
(2)第二季度購進甲類商品，買價880萬元，增值稅為149．6萬元，款項以支票支付，商品已驗收入庫。
(3)4月銷售甲類商品，售價330萬元，增值稅為56．1萬元，代對方墊付運雜費3萬元(已計入應收賬款)，收到銀行匯票存入銀行。
(4)4月，客戶發現本月銷售的商品部分存在質量問題，經與本公司協商，同意給予10%的折讓，折讓貨款已經退回。
(5)5月，銷售甲類商品，售價500萬元，增值稅85萬元，收到支票存入銀行。
(6)假定6月末按一定方法計算的庫存商品實際成本420萬元。
要求：根據以上資料，分析回答下列問題。
(1)第一季度毛利率為（ ）。
A．12%
B．15%
C．14%
D．10%
(2)4月銷售成本為（ ）萬元。
A．252．45
B．280．5
C．297
D．333
(3)5月銷售成本為（ ）萬元。
A．500
B．585
C．425
D．415
(4)6月銷售成本為（ ）萬元。
A．400
B．420
C．252．45
D．182．55
5．甲公司購置了一套需要安裝的生產線，與該生產線有關的業務如下：
(1)2012年9月30日，以銀行存款購入待安裝的生產線，增值稅專用發票上注明的買價為400000元，增值稅稅額為68000元，另支付保險費及其他雜費32000元。該待安裝生產線交付本公司安裝部門安裝。
(2)安裝生產線時，領用本公司產品一批，該批產品實際成本40000元，稅務部門核定的計稅價格為80000元，適用的增值稅稅率為17%。
(3)安裝工程人員應計工資18000元，用銀行存款支付其他安裝費用16400元。
(4)2012年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用，該生產線使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊(預計凈殘值為零)。
(5)2014年12月31日，甲公司將該生產線出售，出售時用銀行存款支付清理費用30000元，出售所得價款為500000元，全部存入銀行。
要求：根據上述資料，分析回答下列問題。
(1)2012年購入該待安裝生產線，應計入的會計科目和金額為（ ）。
A．在建工程432000元
B．固定資產432000元
C．在建工程500000元
D．固定資產500000元
(2)安裝生產線，領用本公司產品，應編制的會計分錄為（ ）。
A．借記“在建工程”53600元
B．貸記“庫存商品”53600元
C．貸記“庫存商品”40000元
D．貸記“應交稅費——應交增值稅”13600元
(3)2012年12月31日，安裝工程結束，并隨即投入使用，該生產線的入賬價值為（ ）元。
A．553600
B．5000000
C．534400
D．588000
(4)2013年和2014年，該生產線應計提的折舊額分別為（ ）元。
A．117600
B．70560
C．235200
D．141120
(5)2014年12月31日該生產線的賬面價值為（ ）元。
A．223600
B．211680
C．198240
D．230420
(6)出售該生產線的凈收益為（ ）元。
A．211680
B．258320
C．-211680
D．-258320
不定項選擇題參考答案及解析 ：
1．(1)【答案】CD
(2)【答案】AB
(3)【答案】C
【解析】
2．(1)【答案】B
【解析】購人A公司股票時的會計分錄為：
借：交易性金融資產(8000×17．5)140000
應收股利4000
投資收益720
貸：銀行存款144720
(2)【答案】AC
【解析】借：公允價值變動損益[8000×(17．5-16)]12000
貸：交易性金融資產12000
(3)【答案】B
【解析】會計分錄為：
借：銀行存款104000
貸：交易性金融資產[(140000-12000)／8000 ×6000]96000
投資收益8000
借：投資收益9000
貸：公允價值變動損益(12000／8000×6000)9000
(4)【答案】BC
(5)【答案】A
【解析】2014年12月31日該交易性金融資產的賬面余額=140000-12000-96000=32000(元)
借：交易性金融資產(17 ×2000-32000)2000
貸：公允價值變動損益2000
3．(1)【答案】A
【解析】2012年1月1日購入債券時，應編制的會計分錄為：
借：持有至到期投資——本金100
——利息調整6
貸：銀行存款106
(2)【答案】D
【解析】會計分錄為：
借：應收利息(100×10%)10
貸：持有至到期投資——利息調整1．85
投資收益(106×7．6889%)8．15
借：銀行存款10
貸：應收利息10
(3)【答案】8
【解析】會計分錄為：
借：應收利息(100×10%)10
貸：持有至到期投資——利息調整1．99
投資收益[(106-1．85)×7．6889%]8．o1
借：銀行存款10
貸：應收利息10
(4)【答案】B
【解析】會計分錄為：
借：應收利息(100×10%)10
貸：持有至到期投資——利息調整2．16
投資收益[(106-1．85-1．99)×7．6889%]7．84
借：銀行存款110
貸：應收利息10
持有至到期投資——本金100
4．(1)【答案】B
【解析】第一季度毛利率：銷售毛利÷銷售凈額：(600-510)+600=15%
(2)【答案】A
【解析】4月銷售成本=銷售凈額-銷售毛利=銷售凈額-銷售凈額×毛利率=銷售凈額×(1-毛利率)=(330-33)×(1-15%)=252．45(萬元)。會計分錄為：
借：應收賬款389．1
貸：主營業務收入330
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)56．1
銀行存款3
借：銀行存款389．1
貸：應收賬款389．1
借：主營業務收入33
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)5．61
貸：銀行存款38．61
借：主營業務成本252．45
貸：庫存商品252．45
(3)【答案】C
【解析】5月銷售成本=500×(1-15%)=425(萬元)。會計分錄為：
借：銀行存款585
貸：主營業務收入500
應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)85
借：主營業務成本425
貸：庫存商品425
(4)【答案】D
【解析】6月份銷售成本=期初結存存貨成本+本期購貨成本-期末結存存貨成本-本期已轉銷存貨成本=400+880-420-252．45-425=182．55(萬元)，會計分錄為：
借：主營業務成本182．55
貸：庫存商品182．55
5．(1)【答案】C
【解析】因所購生產線為待安裝，故應在“在建工程”科目中核算。計入在建工程的金額=400000+68000+32000=500000(元)。
(2)【答案】ACD
【解析】企業將自產的貨物用于非應稅項目，應視同銷售貨物計算交納增值稅。
(3)【答案】D
【解析】該固定資產入賬價值=500000+53600+34400=588000(元)
(4)【答案】CD
【解析】2013年計提折舊額=588000×2／5=235200(元)；
2014年計提折舊額=(588000-235200)×2／5=141120(元)
(5)【答案】B
【解析】2014年12月31日該生產線的賬面價值=588000-235200-141120=211680(元)
(6)【答案】B
【解析】出售該生產線的會計分錄為：
借：固定資產清理211680
累計折舊376320
貸：固定資產588000
借：銀行存款500000
貸：固定資產清理500000
借：固定資產清理30000
貸：銀行存款30000
借：固定資產清理258320
貸：營業外收人 258320
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