2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習
第一章資產
第一節貨幣資金
其他貨幣資金
（一）其他貨幣資金的內容
其他貨幣資金是單位除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
（二）其他貨幣資金的賬務處理
為了反映和核算其他貨幣資金的收支和結存情況，單位應當設置“其他貨幣資金”科目。按其他貨幣資金的種類設置明細科目進行明細核算。
【例】單項選擇題
◎下列項目中，不通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。
A.銀行匯票存款
B.銀行本票存款
C.信用卡存款
D.銀行承兌匯票
正確答案：D
答案解析：銀行承兌匯票應通過“應收票據”或“應付票據”科目核算。
◎企業存放在銀行的銀行匯票存款，應通過（）科目進行核算。
A.其他貨幣資金
B.銀行存款
C.貨幣資金
D.庫存現金
正確答案：A
◎下列各項，通過“其他貨幣資金”科目核算的是（）。
A.銀行支票存款
B.銀行本票存款
C.出差人員的差旅費
D.備用金
正確答案：B
答案解析：其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。而銀行支票存款通過“銀行存款”核算；備用金應通過“其他應收款”科目或者“備用金”科目核算；出差人員的差旅費通過“庫存現金”核算。因此答案應該選B.
◎企業存入證券公司20萬元銀行存款，準備購買債券作為企業的交易性金融資產，但是尚未進行交易，則應該借記的科目為（）。
A.銀行存款
B.其他應收款
C.其他貨幣資金
D.交易性金融資產
正確答案：C
答案解析：企業已存入證券公司但尚未進行交易，此時企業向證券公司劃出資金時應該計入其他貨幣資金；實際購買股票、債券時應該計入交易性金融資產。因此C選項正確。
【例】多項選擇題
◎下列各項中，屬于其他貨幣資金的有（）。
A.銀行匯票存款
B.信用證保證金存款
C.信用卡存款
D.外埠存款
正確答案：ABCD
答案解析：其他貨幣資金是指企業除現金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金，主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
