第六章利潤
　　知識點三、應(yīng)交所得稅的計算及賬務(wù)處理
　　企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分，其中，當(dāng)期所得稅是當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
　　一、應(yīng)交所得稅的計算
　　應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅。應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計利潤
　　（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
　　應(yīng)納稅所得額＝稅前會計利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項目中，企業(yè)已計入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額（如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等），以及企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金、罰金、罰款）。
　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項目，如前5年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損和國債利息收入等。
　　企業(yè)當(dāng)期所得稅的計算公式為：
　　應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
　　二、所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
　　企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，計算確定的當(dāng)期所得稅和遞延所得稅費(fèi)用之和，即為應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。即：
　　所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
　　企業(yè)應(yīng)通過“所得稅費(fèi)用”科目，核算企業(yè)所得稅費(fèi)用的確認(rèn)及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。期末，應(yīng)將“所得稅費(fèi)用”科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，借記“本年利潤”科目，貸記“所得稅費(fèi)用”科目。
　　單項選擇題
　　◎甲企業(yè)2007年度的利潤總額為1000萬元，其中包括本年收到的國庫券利息收入10萬元；全年計稅工資為400萬元，實發(fā)工資為350萬元，企業(yè)所得稅稅率為33%。甲企業(yè)2007年應(yīng)交所得稅為（）萬元。
　　A．310.2
　　B．326.7
　　C．343.2
　　D．349.8
　　正確答案：B
　　答案解析：應(yīng)交所得稅＝（1000－10）×33%＝326.7（萬元）。

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