考點二：營業稅金及附加
營業稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等。
（一）計算應交營業稅、消費稅、城市維護建設稅、教育費附加和資源稅等
借：營業稅金及附加
　　貸：應交稅費
（二）期末結轉成本到本年利潤
借：本年利潤
　　貸：營業稅金及附加
【例題·單選題】（2011年）2010年5月，甲公司銷售商品實際應交增值稅38萬元、應交消費稅20萬元，提供運輸勞務實際應交營業稅15萬元；適用的城市維護建設稅稅率為7%，教育費附加為3%，假定不考慮其他因素，甲公司當月應列入利潤表“營業稅金及附加”項目的金額為（　）萬元。
A.7.3
B.38.5
C.42.3
D.80.3
『正確答案』C
『答案解析』計入“營業稅金及附加”科目的金額為=20+15+（38+20+15）×（7%+3%）=42.3（萬元）。
【例題·多選題】（2010年）下列各項中，應計入營業稅金及附加的有（?。?。
A.處置無形資產應交的營業稅　　　　　
B.銷售商品應交的增值稅
C.銷售應稅產品的資源稅　　　　　　　
D.銷售應稅消費品應交的消費稅
『正確答案』CD
『答案解析』本題考核營業稅金及附加核算的內容。選項A計入營業外收入或營業外支出，選項B計入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）。
【例題·計算題】2011年4月，某公司當月實際應交增值稅為350萬元，應交消費稅150萬元，應交營業稅為l00萬元，城建稅稅率7%，教育費附加率3%。與城建稅、教育費附加有關的會計分錄如下。
『正確答案』
（1）計算應交城建稅和教育費附加時
計算城建稅（350+150+100）×7%=42（萬元）
教育費附加（350+150+100）×3%=18（萬元）
借：營業稅金及附加 60
　　貸：應交稅費—應交城建稅 42
　　　　　　　　—應交教育費附加 18
（2）期末結轉成本到本年利潤
借：本年利潤 60
　　貸：營業稅金及附加 60

相關推薦：
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》重點解析
2012年初級會計職稱考試《初級會計實務》學習輔導匯總
備考專題：2012年初級會計職稱考試備考專題