第1章 資 產(chǎn)
重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題
一、貨幣資金
(一)庫(kù)存現(xiàn)金(包括人民幣現(xiàn)金和外幣現(xiàn)金)
1．現(xiàn)金管理制度
2．現(xiàn)金的賬務(wù)處理企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置現(xiàn)金總賬和現(xiàn)金日記賬，分別進(jìn)行企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
3．現(xiàn)金清查
(1)現(xiàn)金短缺：
【例題1·單選題】對(duì)無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺，企業(yè)正確的處理是()。
A．計(jì)入管理費(fèi)用的借方
B．計(jì)入管理費(fèi)用的貸方
C．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的借方
D．計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的貸方
【答案】A
【解析】無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短缺計(jì)入管理費(fèi)用的借方，無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的貸方。
【例題2·判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金的清查，一般采用實(shí)地盤點(diǎn)法，對(duì)于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報(bào)告單。()
【答案】√
(二)銀行存款
1．銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款總分類核算和明細(xì)分類核算。
2．銀行存款的核對(duì)(“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，調(diào)整未達(dá)賬項(xiàng))
①企業(yè)已收，銀行未收。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
②企業(yè)已付，銀行未付。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
③銀行已收，企業(yè)未收。(企業(yè)銀行存款日記賬小于銀行對(duì)賬單余額)
④銀行已付，企業(yè)未付。(企業(yè)銀行存款日記賬大于銀行對(duì)賬單余額)
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對(duì)賬單”核對(duì)，根據(jù)未達(dá)賬項(xiàng)，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。
【例題3·判斷題】企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制記賬憑證，調(diào)整銀行存款賬戶的余額。()
【答案】×
【解析】對(duì)于未達(dá)賬項(xiàng)，企業(yè)不能根據(jù)銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整有關(guān)賬簿，而是等結(jié)算單據(jù)到達(dá)以后才能編制憑證，登記賬簿。
【例題4·多選題】下列各項(xiàng)中，使得銀行對(duì)賬單余額大于企業(yè)銀行存款日記賬余額的有()。A．企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)
B．銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶
C．銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知
D．銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知
【答案】ABD
【解析】企業(yè)開出支票，對(duì)方未到銀行兌現(xiàn)，使企業(yè)銀行存款日記賬的金額減少，不影響銀行對(duì)賬單的余額；銀行誤將其他公司的存款計(jì)入本企業(yè)銀行存款賬戶，使銀行對(duì)賬單的存款金額增加，不影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額；銀行代扣水電費(fèi)，企業(yè)尚未接到通知，使銀行對(duì)賬單的金額減少，不影響銀行存款日記賬的余額；銀行收到委托收款結(jié)算方式下結(jié)算款項(xiàng)，企業(yè)尚未收到通知，使銀行對(duì)賬單的金額增加，不影響企業(yè)銀行存款日記賬的余額。
(三)其他貨幣資金【★2011年單選題】
1．其他貨幣資金的內(nèi)容
其他貨幣資金主要包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款和信用證保證金存款。
2．其他貨幣資金的賬務(wù)處理
設(shè)置“其他貨幣資金”科目，辦理銀行本票、銀行匯票、信用卡、信用證以及外埠存款時(shí)，借記“其他貨幣資金”，貸記“銀行存款”。支付款項(xiàng)時(shí)，借記相關(guān)科目，貸記本科目。如有余額應(yīng)在借方。
【例題5·多選題】根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，下列各項(xiàng)中，通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的有()。
A．備用金
B．銀行本票存款
C．商業(yè)承兌匯票
D．銀行匯票存款
【答案】BD
【解析】備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目或“備用金”科目核算；銀行本票存款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；商業(yè)承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。
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