2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)>>第六章 利潤(rùn)
知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅費(fèi)用
（一）企業(yè)所得稅費(fèi)用概述
企業(yè)的所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個(gè)部分，其中，當(dāng)期所得稅是指當(dāng)期應(yīng)交所得稅。
所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）
遞延所得稅負(fù)債（減少在借方）
（二）應(yīng)交所得稅的計(jì)算
應(yīng)交所得稅＝應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
應(yīng)納稅所得額＝稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額
（三）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
所得稅費(fèi)用＝當(dāng)期所得稅＋遞延所得稅
所得稅費(fèi)用相關(guān)分錄：
借：所得稅費(fèi)用
貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅（當(dāng)期所得稅）
遞延所得稅資產(chǎn)（增加在借方）
遞延所得稅負(fù)債（減少在借方）
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