2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》第一章重點歸納：值易耗品核算【課后習題】
（一）低值易耗品的內容
低值易耗品通常被視同存貨，作為流動資產進行核算和管理，一般劃分為一般工具、專用工具、替換設備、管理用具、勞動保護用品、其他用具等。
（二）低值易耗品的賬務處理
企業應當設置“周轉材料—低值易耗品”科目。
低值易耗品的攤銷按照使用次數分次計入成本費用，金額較小的，可在領用時一次計入成本費用；也可以采用分次攤銷法（五五攤銷法），攤銷時記入制造費用。
在采用分次攤銷法的情況下，需要單獨設置
“周轉材料—低值易耗品—在用”
“周轉材料—低值易耗品—在庫”
“周轉材料—低值易耗品—攤銷”
【例題·計算題】甲公司的基本生產車間領用專用工具一批，實際成本為100 000元，不符合固定資產定義，采用分次攤銷法進行攤銷。該專用工具的估計使用次數為2次。甲公司應編制如下會計分錄：
（1）領用專用工具
借：周轉材料—低值易耗品—在用 100 000
貸：周轉材料—低值易耗品—在庫 100 000
（2）第一次領用時攤銷其價值的一半
借：制造費用 50 000
貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷 50 000
（3）第二次領用攤銷其價值的一半
借：制造費用 50 000
貸：周轉材料—低值易耗品—攤銷 50 000
同時：
借：周轉材料—低值易耗品—攤銷 100 000
貸：周轉材料—低值易耗品—在用 100 000
備考知識：《初級會計實務》重點歸納考點匯總 | 《初級會計實務》第一章課后習題
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