2018年初級會計職稱考試《初級會計實務》知識點預習：銀行存款
初級會計實務知識點第一章第一節：銀行存款
企業應設置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進行銀行存款的總分類核算和明細分類核算。
企業銀行存款日記賬的賬面余額應定期與其開戶銀行轉來的“銀行對賬單”的余額核對相符，至少每月核對一次。企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應通過編制“銀行存款余額調節表”調節相符。
企業銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間不一致的原因：
（1）記賬錯誤；
（2）存在未達賬項。
【應試提示】
未達賬項四種情形可概括為兩類：
1.銀行先記賬
2.企業先記賬
發生未達賬項的具體情況有四種：
一是企業已收款入賬，銀行尚未收款入賬；
二是企業已付款入賬，銀行尚未付款入賬；
三是銀行已收款入賬，企業尚未收款入賬；
四是銀行已付款入賬，企業尚未付款入賬。
【應試提示】
對于此問題，首先要分析清楚題目中所給出的事項是哪方先記賬了，是記的增加還是減少。
表2-1 銀行存款余額調節表
項 目 | 余 額 | 項 目 | 金 額 |
企業銀行存款日記賬余額 | 5 400 000 | 銀行對賬單余額 | 8 300 000 |
調節后的存款余額 | 9 800 000 | 調節后的存款余額 | 9 800 000 |
銀行存款余額調節表只是為了核對賬目，并不能作為調整銀行存款賬面余額的記賬依據。
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